Внереализационные расходы

Внереализационные расходы

Внереализационные расходы

Сохрани ссылку в одной из сетей:

Введение

1.Внереализационные расходы

2.Расходы в виде процентов по долговымобязательствам

3.Расходы на формирование резервов посомнительным долгам

4.Списание безнадежных долгов

5.Расходы на формирование резервовпредстоящих расходов, направленных нацели, обеспечивающие социальную защитуинвалидов

Заключение

Списоклитературы

Введение

Происходящие в РоссийскойФедерации реформы в области политикии экономики, изменение правовых отношениймежду органами власти и хозяйствующимисубъектами, процесс интегрированияроссийской экономики в мировую требуютпроведения адекватной налоговойполитики, представляющей собой сложныймногоплановый комплекс правовых,методологических, организационно-техническихмероприятий и имеющей своей цельюпостроение эффективной, справедливойи стабильной налоговой системы. С01.01.02 с вступлением в действие Главы 25Налогового кодекса РФ произошли коренныеперемены в исчислении прибыли организацийдля целей налогообложения, самойсущественной из которых являетсявведение самостоятельной системыналогового учета, принципиальноотличающейся от системы бухгалтерскогоучета, особенно в части порядка исчисленияпроизводственных расходов.

В связи с этим перед организациямивстала необходимость в созданииналогового учета и контроля правильностиосуществления расчетов по налогу наприбыль таким образом, чтобы, с однойстороны, выполнить требованиязаконодательства, а с другой, –минимизировать обусловленные этимзатраты.

Проблемы ведения налоговогоучета достаточно полно исследованыприменительно к прежнему порядкуналогообложения прибыли организаций,однако практика показывает необходимостьдетального изучения их в сфере нынеосуществляемой налоговой реформы.

Внастоящее время перед налогоплательщикамистоит альтернатива выбора между двумяпринципиально различными подходами:ведением налогового учета каксамостоятельной системы либо какподсистемы, использующей и обрабатывающейданные бухгалтерского учета.

Основной целью положения побухгалтерскому учету «Учет расчетовпо налогу на прибыль» (ПБУ 18/02), утвержденногоприказом Минфина России от 19.11.02 г.

№114н, является выявление в текущем отчетномпериоде сумм, которые уменьшат илиувеличат налог на прибыль в последующихотчетных (налоговых) периодах.

Для этогоПБУ 18/02 введены понятия разниц, налоговыхобязательств и активов, условного дохода(расхода) по налогу на прибыль.

Для реализации норм ПБУ 18/02необходимо выявить разницы по всемдоходам (расходам), учтенным приформировании бухгалтерской прибыли, идоходам (расходам), признаваемым дляцелей обложения налогом на прибыль.

Разницы в суммах доходов (расходов),принятых в бухгалтерском и налоговомучете, возникают из-за существующихразличий в нормах, установленных главой25 НК РФ и законодательством побухгалтерскому учету.

При этом расхожденияв нормах бухгалтерского и налоговогоучета имеют разный характер: от непризнаниятех или иных расходов (как правило, вналоговом учете) до признания доходов(расходов) в разные отчетные периодыили в различных суммах (нормируемыерасходы для целей налогообложения).

Взависимости от характера расхожденийнепринятые (или принятые в меньшихразмерах) суммы доходов (расходов) втекущем отчетном периоде в бухгалтерскомили налоговом учете могут быть принятык учету в последующих отчетных периодахлибо не признаваться доходами (расходами)как таковыми.

Таким образом, расхожденияв суммах доходов (расходов) в текущемотчетном периоде могут в последующихотчетных периодах уменьшить (увеличить)налоговую базу по налогу на прибыль иливообще не повлиять на нее.

В первомслучае возникают временные вычитаемыеили налогооблагаемые разницы (уменьшающиеили увеличивающие налоговую базу впоследующих отчетных периодах), вовтором случае – постоянные разницы.Постоянные разницы, выявленные в отчетномпериоде, подлежат списанию в конценалогового периода, тогда как временныеразницы погашаются в последующихотчетных (налоговых) периодах по мерепризнания их в том учете, в котором онине учитывались в момент возникновения.

На суммы возникающих разницыначисляются налоговые обязательстваи активы: постоянное налоговоеобязательство (постоянная разница,умноженная на ставку налога), отложенныйналоговый актив (вычитаемая временнаяразница, умноженная на ставку налога),отложенное налоговое обязательство(налогооблагаемая временная разница,умноженная на ставку налога). В результатесуммирования условного расхода (дохода)по налогу на прибыль, начисленного набухгалтерскую прибыль, и налоговыхобязательств (активов) будет получентекущий налог на прибыль, подлежащийуплате в бюджет, и выявлены активы иобязательства, которые в дальнейшемповлияют на сумму налога на прибыль.

1. Внереализационныерасходы

Состав внереализационных расходовопределен ст. 265 НК РФ, который не являетсязакрытым. Многие расходы являютсяодноименными по отношению к доходам,предусмотренным ст. 250 «Внереализационныедоходы» НК РФ (пени, штрафы, неустойки,курсовые и суммовые разницы и др.),порядок признания которых аналогиченизложенному выше в разделе доходов.

В состав внереализационныхрасходов, не связанных с производствоми реализацией, включаются обоснованныезатраты на осуществление деятельности,непосредственно не связанной спроизводством и (или) реализацией. Ктаким расходам относятся, в частности:

1) расходы на содержание переданногопо договору аренды (лизинга) имущества(включая амортизацию по этому имуществу);

2) расходы в виде процентов подолговым обязательствам любого вида,в том числе процентов, начисленных поценным бумагам и иным обязательствам,выпущенным (эмитированным) налогоплательщиком;

3) расходы на организацию выпускасобственных ценных бумаг, в частностина подготовку проспекта эмиссии ценныхбумаг, изготовление или приобретениебланков, регистрацию ценных бумаг,расходы, связанные с обслуживаниемсобственных ценных бумаг, в том числерасходы на услуги реестродержателя,депозитария, платежного агента попроцентным (дивидендным) платежам,расходы, связанные с ведением реестра,предоставлением информации акционерами другие аналогичные расходы;

4) расходы, связанные с обслуживаниемприобретенных налогоплательщикомценных бумаг, в том числе оплата услугреестродержателя, депозитария, расходы,связанные с получением информации идругие аналогичные расходы;

5) расходы в виде отрицательнойкурсовой разницы, возникающей отпереоценки имущества в виде валютныхценностей и требований (обязательств),стоимость которых выражена в иностраннойвалюте, в том числе по валютным счетамв банках, проводимой в связи с изменениемофициального курса иностранной валютык рублю Российской Федерации, установленногоЦентральным банком Российской Федерации;

6) расходы в виде отрицательной(положительной) разницы, образующейсявследствие отклонения курса продажи(покупки) иностранной валюты отофициального курса Центрального банкаРоссийской Федерации, установленногона дату перехода права собственностина иностранную валюту;

7) расходы налогоплательщика,применяющего метод начисления, наформирование резервов по сомнительнымдолгам;

8) расходы на ликвидацию выводимыхиз эксплуатации основных средств,включая суммы недоначисленной всоответствии с установленным срокомполезного использования амортизации,а также расходы на ликвидацию объектовнезавершенного строительства и иногоимущества, монтаж которого не завершен(расходы на демонтаж, разборку, вывозразобранного имущества), охрану недр идругие аналогичные работы;

9) расходы, связанные с консервациейи расконсервацией производственныхмощностей и объектов, в том числе затратына содержание законсервированныхпроизводственных мощностей и объектов;

10) судебные расходы и арбитражныесборы;

11) затраты на аннулированныепроизводственные заказы, а также затратына производство, не давшее продукции;

12) расходы по операциям с тарой;

13) расходы в виде признанныхдолжником или подлежащих уплате должникомна основании решения суда, вступившегов законную силу, штрафов, пеней и (или)иных санкций за нарушение договорныхили долговых обязательств, а такжерасходы на возмещение причиненногоущерба;

14) расходы в виде сумм налогов,относящихся к поставленнымтоварно-материальным ценностям, работам,услугам, если кредиторская задолженность(обязательства перед кредиторами) потакой поставке списана в отчетномпериоде;

15) расходы на услуги банков, втом числе связанные с установкой иэксплуатацией электронных системдокументооборота между банком иклиентами, в том числе систем «клиент- банк»;

16) расходы на проведение ежегодногособрания акционеров (участников,пайщиков), в частности расходы, связанныес арендой помещений, подготовкой ирассылкой необходимой для проведениясобраний информации, и иные расходы,непосредственно связанные с проведениемсобрания;

17) в виде не подлежащих компенсациииз бюджета расходов на проведение работпо мобилизационной подготовке, включаязатраты на содержание мощностей иобъектов, загруженных (используемых)частично, но необходимых для выполнениямобилизационного плана;

18) расходы по операциям сфинансовыми инструментами срочныхсделок;

19) расходы в виде отчисленийорганизациям, входящим в структуруРОСТО, для аккумулирования иперераспределения средств в целяхобеспечения подготовки в соответствиис законодательством Российской Федерацииграждан по военно-учетным специальностям,военно-патриотического воспитаниямолодежи, развития авиационных,технических и военно-прикладных видовспорта;

20) другие обоснованные расходы.

К внереализационным расходамприравниваются убытки, полученныеналогоплательщиком в отчетном (налоговом)периоде, в частности:

1) в виде убытков прошлых налоговыхпериодов, выявленных в текущем отчетном(налоговом) периоде;

2) суммы безнадежных долгов, а вслучае, если налогоплательщик принялрешение о создании резерва по сомнительнымдолгам, суммы безнадежных долгов, непокрытые за счет средств резерва;

3) потери от простоев повнутрипроизводственным причинам;

4) не компенсируемые виновникамипотери от простоев по внешним причинам;

5) расходы в виде недостачиматериальных ценностей в производствеи на складах, на предприятиях торговлив случае отсутствия виновных лиц, атакже убытки от хищений, виновникикоторых не установлены. В данных случаяхфакт отсутствия виновных лиц долженбыть документально подтвержденуполномоченным органом государственнойвласти;

6) потери от стихийных бедствий,пожаров, аварий и других чрезвычайныхситуаций, включая затраты, связанные спредотвращением или ликвидациейпоследствий стихийных бедствий иличрезвычайных ситуаций;

7) убытки по сделке уступки праватребования.

Источник: https://works.doklad.ru/view/w_JiCtkqYA0.html

Прочие внереализационные расходы

Внереализационные расходы

Коммерческая организация в процессе деятельности должна четко понимать цели тех или других расходов. Общеизвестные нормы гласят, что все затраты предприятия должны быть строго обоснованы и направлены на извлечение прибыли. По этой логике классификация и контроль расходов связанных с базовой деятельностью фирмы не вызывает подозрений.

Чего нельзя сказать о внереализационных расходах: тех затратах, которые несет предприятие не связанных с продажей товаров, работ либо услуг. Бухгалтерский и налоговый отчет причисляет к разделу внереализационных расходов и доходов, те, появление которых не имеет связи со стандартной деятельностью организации.

Эта статья рассмотрит подробно, что относится к этому типу затрат, как правильно вести учет, и так же иные подробности по этой статье.

Перечень

В соответствии со ст.265 НК РФ внереализационными расходами являются:

  • Стоимость содержания имущества, отданного в лизинг;
  • Процентные платежи по займам и кредитам;
  • Отрицательные курсовые разницы;
  • Резервы по сомнительным долгам;
  • Расходы, вызванные судебными процессами;
  • Затраты на банковские услуги;
  • Убытки прошлых лет, которые были найдены в текущем периоде;
  • Безнадежные долги, которые не перекрываются резервом по сомнительным долгам;
  • Суммы недостач в МПЗ, в ситуациях, когда виновный не обнаружен;
  • Убытки по обстоятельствам форс-мажора, а так же связанные с ЧС;
  • Убыточные соглашения об уступке прав требования.

Список, представленный статьей НК РФ, не является фиксированным. К внереализационным расходам относятся и иные затраты, которые не прописаны поименно в перечне кодекса. Главным признаком, для их признания, является подтверждение документами, а так же обоснования со стороны экономики.

Что это такое?

Прочие внереализационные расходы – разные, не обозначенные статьей 265 НК РФ обоснованные и подтвержденные затраты, способные содействовать уменьшению налоговой базы по налогу на прибыль.

Лизинг

Внереализационные расходы включают в себя затраты на обеспечение содержания имущества находящегося в аренде. Эта статья оказывает действие на предприятия, где лизинг – это один из видов производства.

Число передачи устанавливается в процессе передачи прав собственности на имущество, и не зависит от момента поступления средств на расчетный счет.

Таким образом, это может быть или последний день месяца, или число начисления платежных сумм в соответствии с пунктами соглашения.

Если в соглашении прописан непостоянный график, то момент признания внереализационных расходов не столь однозначен. Некоторые специалисты уверены, что в таком случае доходы и расходы должны признаваться в соответствии с графиком, другие же считают, что по факту поступления средств. Потому лучше, если соглашение будет содержать равномерное поступление денежных средств.

Проценты

В состав внереализационных расходов включаются разные типы затрат, не зависимо от вида займа. Но признаны, могут быть исключительно суммы, которые были начислены за фактический период использования средств.

К доходам могут быть отнесены исключительно денежные средства, которые получены от эмиссии. В случае перемены этого, к примеру, в большую сторону, пересчитать эту сумму будет весьма сложно.

Именно по этой причине, в случае эмиссии, рекомендовано тут же, указать норм выпуска.

Чтобы избежать лишних вопросов со стороны налоговых  органов, все необходимые тонкости по принятию расходов в состав внереализационных, нужно все непрозрачные моменты прописать и разъяснить учетной политикой организации.

Расходы на ликвидацию ОС

Затраты:

  • На ликвидацию ОС;
  • НЗП;
  • Недоначисленной амортизации по объектам, подлежащим ликвидации.

В НУ доходы, который был получены материалами, запчастями и прочими, полученными при демонтаже ОС, требуется включать в прочие доходы.

Главный принцип расчета, указанный в НК РФ, в том, что расходы необходимо признавать в период их образования, который был рассчитан по нормам сделки.

По отношению к ОС это значит, что суммы амортизации и остаточной ценности ОС, должны относится к расходам в месяце, когда произошла сделка купли-продажи.

Судебные расходы

Оплата госпошлин и иных расходов, которые следуют из судебных процессов, должны быть включены во внереализационные расходы.

К затратам такого типа можно отнести:

  • Суммы, предназначенные для оплаты экспертиз;
  • Услуг переводчика;
  • Свидетелям;
  • Предприятиям, которые занимаются исследованиями доказательной базы;
  • Адвокатам, юристам и иным категориям лиц, участвующих при рассмотрении судебного дела.

В момент распределения этих издержек в НУ требуется корректно квалифицировать характер разбирательства. Расходы на судебные дела должны уменьшать НПП, независимо от того, какая сторона дела одержала верх, при условии, что сам процесс касается производственной сферы. В ситуации, когда дело приостанавливается, госпошлина должна быть возвращена.

Курсовые разницы

Ценность имущества может быть выражена в иностранной валюте. И после переоценки она может измениться. Какую сумму тогда будут внереализационные расходы включать в себя? Расчеты в такой ситуации должны соответствовать прописанным в учетной политике. Новая стоимость будет рассчитана в рублях по официальному курсу на дату, когда были произведены фактические затраты.

Закон не указывает, какие виды ценностей могут быть выражены в иностранной валюте. Потому это могут быть так же и финансовые вложения.

Внереализационные расходы бухгалтерский учет отражает в рублях, а долгосрочные, могут учитываться в иностранной валюте, но в то же время должны быть так же отражены и в рублях. По этой причине курсовые разницы в БУ не могут возникнуть.

По причине отклонения фактического курса от официального внереализационные расходы включают в себя:

  • Отрицательную разницу в рублях, между фактической суммой от реализации и суммой, которая рассчитана по курсу ЦБ РФ;
  • Положительную разницу между полученной от продажи и реальной суммой.

Счета для учета внереализационных расходов

Создание проводок по внереализационным затратам осуществляется при помощи сч. 91. Учет расходов этого типа регламентирован ПБУ 10/99, что иногда приводит к различиям во время формирования бухгалтерских и налоговых отчетов.

Периоды формирования проводок находятся в зависимости от статей затрат:

  • Амортизационные – совершаются каждый месяц;
  • По полученным услугам от иных организаций – отражаются на момент оформления документам либо по условиям соглашения;
  • По кредитным процентам – вносятся каждый месяц на конечную дату;
  • Штрафные санкции – в момент получения судебных постановлений и признания неустойки;
  • По использованным резервам – на дату начисления.

Следует тщательно различать затраты косвенные и внереализационные, это разные статьи и различные способы их отражения должны быть произведены.

В бухгалтерском учете нет такого определения как внереализационные расходы.  Потому однозначно сказать, какой счет следует использовать для их отражения невозможно.

Дело в том, что затраты, относящиеся к внереализационным в налоговом учете:

  • Бухучет относит к прочим расходам, в соответствии с указаниями ПБУ 10/99;
  • Их учет осуществляется по Дт сч.91/2 «Прочие расходы»;
  • Обзор аналитики этого счета поможет проверке корректности не только бухгалтерских отчетов, но и декларации налога на прибыль.

Тем не менее, абсолютно одинаковыми перечни внереализационных и прочих затрат не назовешь. К примеру, к прочим расходам относятся расходы по проведению спортивных мероприятий, отдыху либо развлечениям.

Налоговый учет не квалифицирует эти затраты как внереализационные, мало того, они вовсе не будут учтены при расчете налога на прибыль. В итоге по результатам учета затрат такого типа мы получаем постоянную разницу между бухгалтерским и налоговым учетом в текущем периоде.

Избежать этого не получится, поскольку не отразить эти расходы в бухучете организации запрещается, даже в случае, когда эти сведения не повлияют на расчет налоговых обязательств.

Когда при учете затрат применяется метод начислений, то при расчете требуется ориентироваться на п.7 ст.272 НК РФ. Если же используется кассовый метод ориентироваться нужно на п.3 ст.273 НК РФ.

Важно правильно относить расходы к категории внереализационных, поскольку это законный способ снизить налоговую базу по налогу на прибыль.

Источник: http://buh-spravka.ru/buhgalterskij-uchet/zatraty-raskhody/kakie-rasxody-otnosyatsya-k-vnerealizacionnym.html

Бухгалтерские и аудиторские термины — Audit-it.ru

Внереализационные расходы

Внереализационными расходами считаются те расходы организации, которые непосредственно не связаны с производством и реализацией.

Их можно разделить на два вида.

1. Расходы, возникающие в текущей деятельности. Перечень подобных расходов приведен в п. 1 ст. 265 НК РФ.

Это, например:

  • затраты на содержание имущества, переданного в аренду;
  • проценты по полученным займам (кредитам), а также по выпущенным организацией ценным бумагам (например, векселям);
  • отрицательные курсовые разницы от переоценки валюты и валютной задолженности;
  • отрицательные разницы, возникшие при продаже или покупке иностранной валюты по курсу, который отклоняется от официального курса Банка России;
  • судебные расходы (издержки, связанные с рассмотрением дела в суде). Это, например, расходы на оплату услуг адвокатов и других лиц, оказывающих юридическую помощь (представителей);
  • договорные санкции (неустойка, штраф, пеня), которые организация должна заплатить контрагентам;
  • затраты по аннулированным производственным заказам, а также по производству, не давшему продукции;
  • отчисления в резерв по сомнительным долгам;
  • скидки, предоставленные покупателям при выполнении ими определенных условий, или премии;
  • расходы на консервацию основных средств;
  • затраты на услуги банков;
  • другие расходы, которые не связаны с производством и реализацией товаров (работ, услуг);
  • расходы на ликвидацию основных средств.

2. Убытки, приравниваемые к внереализационным расходам.

Они приведены в п. 2 ст. 265 НК РФ.

В частности, это:

  • убытки прошлых лет, выявленные в отчетном году;
  • потери от простоев по внутрипроизводственным причинам;
  • не компенсируемые виновниками потери от простоев по внешним причинам;
  • списанные безнадежные долги, не покрытые за счет резерва;
  • недостачи;
  • потери от стихийных бедствий, пожаров, аварий и других чрезвычайных ситуаций.
  • убытки по сделке уступки права требования.

Этот перечень не является закрытым.

Можно сказать, что к внереализационным расходам относят любые затраты, которые уменьшают налогооблагаемую прибыль и не учитывают в составе расходов по производству и реализации товаров (работ, услуг).

Бухгалтерский учет внереализационных расходов

Внереализационные расходы учитываются на счете 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91-2 «Прочие расходы».

Момент отражения внереализационных расходов в налоговом учете

Внереализационные расходы отражают в налоговом учете так:

Вид внереализационного расходаМомент отражения расхода в налоговом учете
Расходы по содержанию имущества, переданного в арендуРасходы отражают в зависимости от их вида:
  • амортизация – ежемесячно;
  • стоимость работ (услуг) сторонних организаций – на дату расчетов в соответствии с условиями заключенных договоров или дату предъявления налогоплательщику документов, служащих основанием для произведения расчетов, либо в последнее число отчетного (налогового) периода;
Проценты по долговым обязательствам (договорам займа, долговым ценным бумагам и т. д.), срок действия которых приходится более чем на один отчетный периодПоследний день каждого месяца отчетного периода или дата погашения долга.
Отрицательная курсовая разница от переоценки валюты и валютной задолженностиДата совершения операции в иностранной валюте (например, ее перечисления поставщику, погашения задолженности в иностранной валюте), а также последнее число текущего месяца.
Отрицательные разницы, возникающие при продаже или покупке иностранной валюты по курсу, который отклоняется от официального курса, установленного Банком РоссииДата перехода права собственности на иностранную валюту.
Штрафы и пени, начисленные за нарушение фирмой условий хозяйственных договоровДата признания штрафа (пеней) либо дата их присуждения судом.
Суммы отчислений в резервыДата начисления.
Другие внереализационные расходыДата начисления.

Отражение внереализационных расходов в декларации по налогу на прибыль

Внереализационные расходы из п. 1 ст. 265 НК РФ отражаются в декларации по налогу на прибыль по строке 200 Приложения N 2 к Листу 02.

В этой строке надо указать сумму всех таких расходов за отчетный (налоговый) период нарастающим итогом.

Дополнительно в Приложении N 2 к Листу 02 декларации надо отразить:

  • по строке 201 – сумму начисленных за отчетный (налоговый) период процентов по полученным займам (кредитам), а также по выпущенным организацией ценным бумагам (например, векселям);
  • по строке 202 – отчисления в резерв на соцзащиту инвалидов;
  • по строке 204 – сумму расходов на ликвидацию ОС и списание НМА;
  • по строке 205 – сумму договорных санкций и возмещения ущерба, признанную вашей организацией или подлежащую уплате на основании решения суда, которое вступило в силу в отчетном (налоговом) периоде.

При этом сумма строк 201 – 205 не может быть больше общей суммы внереализационных расходов, отраженной по строке 200 Приложения N 2 к Листу 02 декларации.

При этом строка 203 Приложения N 2 к Листу 02 начиная с отчетности 2015 г. не заполняется.

Убытки, приравниваемые к внереализационным расходам по п. 2 ст. 265 НК РФ, по строке 200 Приложения N 2 к Листу 02 декларации не отражаются.

Общую сумму таких убытков за отчетный (налоговый) период показывают по строке 300 Приложения N 2 к Листу 02 декларации.

Дополнительно в этом же Приложении надо отразить:

  • по строке 301 – сумму убытков прошлых лет, выявленных в текущем отчетном (налоговом) периоде;
  • по строке 302 – сумму списанных безнадежных долгов, не покрытых за счет резерва.

При этом сумма строк 301 и 302 не может быть больше общей суммы убытков, отраженной по строке 300.

Общая сумма внереализационных расходов и убытков, приравниваемых к внереализационным расходам, т.е. сумма показателей строк 200 и 300 Приложения N 2 к Листу 02, указывается по строке 040 Листа 02 (п. 5.2 Порядка заполнения декларации).

Внереализационные расходы: подробности для бухгалтера

  • Обзор писем Министерства финансов РФ за август 2019 года … , кредитор вправе включить в состав внереализационных расходов задолженность такого лица как убыток … не вправе включить в состав внереализационных расходов задолженность такого лица как убытки …
  • Проблема, которая до сих пор не решена … , при налоговых проверках исключают из внереализационных расходов стоимость ликвидированных объектов незавершенного строительства … споры касательно включения в состав внереализационных расходов стоимости ликвидированных объектов «незавершенки», … включение проверяемым лицом в состав внереализационных расходов списанной стоимости ликвидированного объекта «незавершенки … предусматривают возможность включения в состав внереализационных расходов стоимости самого ликвидированного объекта незавершенного …
  • Обзор писем Министерства финансов РФ за октябрь 2019 … резерва недостаточна, непосредственно в составе внереализационных расходов. При этом не обязательно, чтобы …
  • Налог на прибыль в 2017 году. Разъяснения Минфина России … имущества подлежат включению в состав внереализационных расходов. При этом стоимость ликвидируемых объектов …
  • Испортился импортный товар: как учесть таможенный НДС, расходы на утилизацию и страховое возмещение … могут быть учтены в составе внереализационных расходов для целей налогообложения прибыли.
    Возможные … возможность одновременного списания в состав внереализационных расходов стоимости утраченного имущества, по которому … могут быть учтены в составе внереализационных расходов для целей налогообложения прибыли на … могут быть учтены в составе внереализационных расходов в момент признания доходов по … могут быть учтены в составе внереализационных расходов аналогичным образом.
    Бухгалтерский учет
    В …
  • Инвентаризация объектов основных средств в учреждениях … которых не установлены, относятся к внереализационным расходам (пп. 5 п. 2 ст … имеет право отразить в составе внереализационных расходов стоимость утраченных имущественных прав при …
  • Налог на прибыль в 2018 году: разъяснения Минфина России … определении налоговой базы в составе внереализационных расходов на основании положений статьи 265 … долгом, который учитывается в составе внереализационных расходов отчетного периода, в котором истекает … имеет право признать в составе внереализационных расходов стоимость утраченного имущества при соответствии … и подлежит включению в состав внереализационных расходов. В том случае, если залогодержатель … простоя, следует учитывать в составе внереализационных расходов на основании пункта 2 статьи …
  • Обзор поправок в НК РФ для бюджетных учреждений … к взысканию.
    Налог на прибыль.
    Внереализационные расходы. Пункт 1 ст. 265 НК … которого следует, что в состав внереализационных расходов, не связанных с производством и …
  • Учет скидок и премий у сторон договора поставки … в частности, объема покупок), признаются внереализационными расходами налогоплательщика. Однако, как неоднократно отмечал … (сумму скидки), в составе внереализационных расходов как убыток прошлых налоговых периодов … сумма премии включается в состав внереализационных расходов у организации-поставщика (продавца) … , можно включать в состав внереализационных расходов, только если они предоставлены … для целей налогообложения в составе внереализационных расходов, перечень которых является открытым, …
  • Заказчик работ ликвидирован: когда списать «дебиторку»? … неправомерном включении обществом в состав внереализационных расходов за 2013 год безнадежной «дебиторки … декларации, в которой в составе внереализационных расходов отражена сумма просроченного долга, … периода, в котором в состав внереализационных расходов включается безнадежная к взысканию задолженность … задолженности подлежит включению в состав внереализационных расходов именно в том налоговом периоде … учесть безнадежную «дебиторку» в составе внереализационных расходов при определении базы по налогу …
  • Верховный суд разъяснил, когда можно списать в расходы безнадежную дебиторскую задолженность … ст. 265 НК РФ к внереализационным расходам приравниваются убытки, полученные налогоплательщиком в … периода, в котором в состав внереализационных расходов включается безнадежная к взысканию задолженность … задолженностью, которая учитывается в составе внереализационных расходов отчетного периода на дату истечения … суммы просроченной «дебиторки» в составе внереализационных расходов можно не только в том … декларации, в которой в составе внереализационных расходов отражена сумма просроченного долга, не …
  • Об осуществлении МУП и ГУП мероприятий по мобилизационной подготовке … соответствии с законодательством РФ во внереализационные расходы.
    Прежде чем перейти к … с мобилизационной подготовкой
    В состав внереализационных расходов включаются расходы на проведение работ … 265 НК РФ в составе внереализационных расходов подлежат учету единовременно расходы некапитального … права на включение в состав внереализационных расходов затрат на мобилизационную подготовку должны … включение вышеназванных затрат в состав внереализационных расходов организации подготавливают перечень работ по …
  • Частичная компенсация ущерба при аренде строительного оборудования: доходы и расходы … РФ, который позволяет отразить во внереализационных расходах суммы признанных должником или подлежащих … НК РФ).
    Арендатор включает во внереализационные расходы 200 000 руб. (пп. 13 …
  • Временные налоговые разницы при создании резервов по сомнительным долгам … . 265 НК РФ в состав внереализационных расходов включаются расходы налогоплательщика, применяющего метод … в резервы включаются в состав внереализационных расходов на последнее число отчетного (налогового … сомнительным долгам включаются в состав внереализационных расходов (пп. 7 п. 1 ст … счет средств резерва, приравниваются к внереализационным расходам.
    Считаем, что такие различия в … .
    В момент включения задолженности во внереализационные расходы временная разница погашается, и ОНА …
  • Возмещение судебных расходов истцу по решению суда: бухгалтерский и налоговый учет … истцам судебных издержек в составе внереализационных расходов при определении налоговой базы по … истца, учитываются в составе его внереализационных расходов на основании пп. 13 п …

Источник: https://www.audit-it.ru/terms/taxation/vnerealizatsionnye_raskhody.html

Внереализационные расходы: что это, где отображаются

Внереализационные расходы

Организация, ведущая деятельность на коммерческой основе, обязана понимать, для чего она совершает те или иные расходные операции. Согласно главному правилу, действующему в данной области, все затраты должны обуславливаться экономическим основанием. Иными словами, потраченные средства должны обернуться прибылью в будущем.

Поэтому, определение расходов, которые связаны напрямую с основной деятельностью организации, не вызывает каких-либо трудностей. А вот внереализационные расходы – это другое дело. Внереализационными называются выплаты, которые также должны производиться фирмой, однако, они не связаны напрямую с реализацией производимого ей продукта.

Что же это за расходы, поговорим далее в статье.

Внереализационные расходы

Какие направления затрат включают в себя внереализационные расходы

Все расходы организации, которые могут быть отнесены к внереализационным, учитываются при определении величины налога на прибыль отдельно. Каждое из этих направлений затрат представлено в статье 265 НК РФ. Рассмотрим их далее в списке.

  1. материальных имущественных объектов, переданных в лизинг.
  2. Уплачиваемые по различным займам и кредитам проценты.
  3. Отрицательная разница между курсами валют.
  4. Денежные отчисления в резерв по долгам, вызывающим сомнение.
  5. Расходы, понесенные в ходе судебных тяжб.
  6. Траты, ушедшие на оплату услуг кредитной организации. Иногда данный пункт ошибочно относят к косвенным расходам, но это не верный подход, так как они являются именно внереализационными.

    Если компания судилась с кем-либо, защищая свою честь, то затраты, учитывающиеся в качестве судебных издержек, будут отнесены к категории внереализационных, так как они были необходимы компании, но при этом не касались процесса производства или торговли

  7. Убытки, понесенные за прошедшие годичные периоды работы, которые были обнаружены непосредственно в текущем отчетном периоде.
  8. Величины долгов, считающихся безнадежными, которые не покрываются за счет созданного для погашения сомнительных долгов запаса.
  9. Недостачи в запасах также можно отнести в данный список, но только в том случае, если лицо, виновное в том, что они образовались, установить не получилось, и, как следствие, не получилось взыскать с него компенсацию.
  10. Потери, понесенные в рамках возникновения обстоятельств форс-мажорного характера, а также ситуациями чрезвычайного типа.
  11. Денежные потери, которые образовались в момент заключения договора об уступке права требования.

Выдержка из НК РФ Статьи 265. Внереализационные расходы

Указанный перечень обозначен, как мы уже сказали, Налоговым Кодексом нашей страны. Однако, это не означает, что он не может пополняться новыми пунктами. Наоборот, законодатель допускает и принимает то, что в налоговой базе станут отражать и иные расходы внереализационного типа, которые напрямую в списке не указаны.

Критерии признания внереализационных расходов

Главными критериями признания внереализационных расходов являются:

  • данные, имеющие документальное подтверждение;
  • непрямая экономическая обоснованность.

Главными критериями расходов внереализационного типа можно считать непрямую экономическую обоснованность, а также наличие подтверждающих их документов

Учет внереализационных расходов

В отчете, оформляемом по налогу на прибыль, расходы внереализационного типа отражаются под отдельными строками во втором листе декларации, которая впоследствии передается на проверку в Федеральную налоговую службу.

Рассматривая непосредственно нюансы заполнения декларации, необходимо также рассказать еще о разделении на подкатегории расходов внереализационного типа, связанных с выплатой налогового сбора на прибыль. Так, затраты в этом отношении могут быть:

Впрочем, обе эти подкатегории не являются внереализационными, они имеют прямое отношение к трате средств, направленной на производство или реализацию товара. Искомое деление не имеет ничего общего с интересующей нас статьей №265, и проводится согласно другой части Налогового Кодекса – статьей №318.

НК РФ Статья 318. Порядок определения суммы расходов на производство и реализацию

Что касается бухгалтерского учета, то в этой области даже само понятие расходов внереализационного типа отсутствует. Как следствие, ответить на вопрос о том, к какому счету они будут относиться, не так просто.

Искомая категория выплат может относиться к внереализационным с точки зрения налогообложения, а в бухгалтерии их можно зафиксировать, как прочие. Как следствие, на практике отражаться они будут по дебету счета 91-2.

Впрочем, нельзя утверждать, что расходы внереализационные и прочие в каждом случае будут совпадать по перечню наименований. Так, в список прочих расходов в бухгалтерии нужно будет отнести выплаты, связанные с организацией и проведением:

  • мероприятий спортивного типа;
  • отдыха;
  • различных развлекательных событий.

Бухгалтерский и налоговый учет внереализационных расходов будут разительно отличаться, просто потому, что это разные области, однако, и в том и в том случае отражение имеющихся данных необходимо произвести

В налоговом же учете данные расходы в целом не учитываются в качестве элемента формулы для расчета налога на прибыль, само собой, это значит, что к категории внереализационных их в принципе отнести нельзя.

Именно поэтому, отражая выплаты по обозначенным мероприятиям в бухгалтерском и налоговом учетах, вы постоянно будете замечать разницу по окончательному результату для актуального периода времени.

Впрочем, избежать этого вряд ли удастся, так как не отражать в бухгалтерии какие-либо выплаты или поступления денежных средств вы, как представитель коммерческой организации, просто не имеете права, даже в том случае, когда это напрямую не влияет на расчет налоговых обязательств компании.

Учет внереализационных расходов — обязанность любой организации, занимающейся коммерческой деятельностью, так как их необходимо отображать в декларации для расчета величины налога на прибыль

Заключение

Внереализационными называются расходы, которые нельзя напрямую приписать к процессу реализации или производства продукта, создаваемого организацией. Учет данных расходов в обязательном порядке производится как для выплаты налогового сбора на прибыль, так и в бухгалтерии.

Однако, необходимо понимать, что в итоге эти выплаты будут отражаться в документации по-разному, а потому, лучше всего принять на работу грамотного бухгалтера, который сможет четко разделить одни и те же траты на две категории, и уплатить по ним положенные государственной казне денежные средства, не забыв отобразить все операции в официальной документации.

К сожалению, многие организации, обязанные уплачивать в государственную казну соответствующие налоговые сборы, далеко не всегда могут похвастаться налаженной бухгалтерией. Как следствие, налоговый орган, вовремя не получивший выплаты, налагает на компанию санкции в виде штрафов и пеней.

К сожалению, нарушение налогового законодательства может повлечь за собой и более серьезные последствия, а потому, нужно попытаться в кратчайший срок узнать, как оплатить пени по налогам, предварительно осуществив их расчет. Подробнее об этом расскажем в специальной статье.

– Налог на прибыль: внереализационные расходы

Источник: https://yr-expert.com/vnerealizaczionnye-rashody/

Адвокат24
Добавить комментарий