Статья 90 налогового кодекса

Для чего вызывают в качестве свидетеля согласно статьи 90 Налогового кодекса РФ: как проходит процесс допроса, какие права есть у свидетеля

Статья 90 налогового кодекса

Налоговики начали устраивать с допросами: как себя защитить, если не хочется отвечать на вопросы, что важно знать бухгалтерам, директорам и владельцам бизнеса про налоговые допросы.

Физическое лицо вправе отказаться от дачи показаний только по основаниям, предусмотренным законодательством Российской Федерации.

Допрос или пояснение?

В НК есть две нормы, позволяющие требовать показаний от любого человека, которому могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для налогового контроля.
Налоговый орган вправе (подпункт 4 п. 1 ст.

, 31 НК) вызывать налогоплательщиков для дачи пояснений в связи с уплатой ими налогов и сборов. Вызов делается в виде письменного уведомления и может быть связан с налоговой проверкой или проведением анализа исполнения налогоплательщиком законодательства о налогах и сборах.

Налоговики называют такой анализ «предпроверкой».
Любой человек, которому могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для осуществления налогового контроля может быть вызван  в качестве свидетеля для дачи показаний (п.5 ст. 90 НК).

Это два различных процессуальных действия, несколько отличающиеся по правовым последствиям для вызванного налогоплательщика. Общие черты и отличия сведены в таблицу.

Процессуальное действиеВызов для поясненийВызов свидетеля
Кого можно вызватьЛюбого налогоплательщикаЛюбого налогоплательщика
Кто может вызватьУполномоченное должностное лицо налогового органа вне связи с проверкой.Уполномоченное должностное лицо налогового органа, но только в рамках налоговой проверки, даже если она приостановлена. Не могут допрашивать  сотрудники полиции, не участвующие в налоговой проверке
Можно ли послать бухгалтера или юриста по доверенностиДа, можно.Нет, только лично свидетель
Можно ли прийти с юристом или адвокатом?НК не содержит запрета. Право получения юридической помощи гарантировано ст. 48 Конституции РФ.НК не содержит запрета. На практике налоговики часто пытаются отказать в участии представителя, но это не законно.
Что будет, если не прийти?Предупреждение или наложение административного штрафа на граждан в размере от 500 до 1000 руб.; на должностных лиц — от 2000 до 4000 руб. (ст. 19.4 КоАП).Налоговый орган не может подвергнуть свидетеля к принудительному приводу для дачи показаний, а ответственность за неявку ограничена штрафом в 1000 руб. (ст. 128 НК)
Что будет, если прийти, но отказаться от дачи показанийШтраф законом не предусмотрен. Письмо ФНС России от 17.07.2013 N АС-4-2/12837 (п. 2.3)В соответствии с ст. 128 НК  за неправомерный отказ свидетеля от дачи показаний, а равно за дачу заведомо ложных показаний на виновное лицо налагается штраф в размере 3000 рублей. О правомерности отказа см. текст ниже.
Оформление протоколаНе предусмотреноОбязательно, с уведомлением об ответственности за дачу ложных показаний и праве не свидетельствовать против себя и своих близких.

Для дачи пояснений и на допрос может быть вызван как рядовой сотрудник компании, так и ее директор или главный бухгалтер.

Зачастую на допрос вызывают рядовых сотрудников, в надежде получить от них информацию о правонарушениях или о налоговых схемах, рассчитывая на их незаинтересованность и слабое понимание технологии бизнеса. Например, работники склада могут дать показания о том, откуда и как поступает товар на склад и тем самым раскрыть схему уклонения от уплаты налогов.

Свидетель в налоговом и уголовном деле. В чем разница?

В ст. 90 НК процессуальное действие по даче свидетелем показаний названо «допросом». Нужно понимать, что допрос свидетеля сотрудниками органов внутренних дел и допрос сотрудниками налогового органа имеют совершенно разные последствия и регламентируются разными законами.

Применение термина «допрос в НК, на мой взгляд, не совсем правомерно и вносит путаницу в отношения налогоплательщиков и налоговых органов.

За дачу ложных показаний при допросе свидетеля сотрудником полиции при расследовании уголовного дела свидетель привлекается к уголовной ответственности, он также может быть подвергнут принудительному приводу для дачи показаний.

Свидетель по уголовному делу имеет право отказаться от дачи показаний без присутствия адвоката, а может вообще отказаться от дачи показаний на основании ст. 51 Конституции и не будет за это оштрафован.

На налоговый допрос нельзя доставить принудительно, а ответственность за отказ от дачи показаний и за дачу ложных показаний ограничена наложением штрафа в 3000 руб.

Не всякие свидетельские показания физических лиц в налоговом процессе будут приняты судом в качестве доказательства, поскольку достоверность свидетельских показаний, полученных в рамках ст. 90 НК, не обеспечивается угрозой какой-либо серьезной ответственности.

Кто не может быть допрошен

Не могут допрашиваться налоговым органом в качестве свидетеля:

  • лица, которые в силу малолетнего возраста, своих физических или психических недостатков не способны правильно воспринимать обстоятельства, имеющие значение для осуществления налогового контроля;
  • лица, которые получили информацию, необходимую для проведения налогового контроля, в связи с исполнением ими своих профессиональных обязанностей, и подобные сведения относятся к профессиональной тайне этих лиц, в частности адвокат, аудитор.

Физическое лицо вправе отказаться от дачи показаний только по основаниям, предусмотренным законодательством РФ. Такие основания приведены в Конституции РФ (ст. 51, часть 1) и в законодательных актах:  ГК (ст.69, п.

4), УПК (ст. 56), КоАП (ст. 25.6): никто не обязан свидетельствовать против себя самого, своего супруга и близких родственников, круг которых определяется законом.


К близким родственникам относятся:

  • супруг;
  • супруга;
  • родители;
  • дети;
  • усыновители и усыновленные;
  • родные братья и родные сестры;
  • дедушка, бабушка, внуки.

Отказ от дачи показаний на допросе в ИФНС

Если директора, главбуха или рядового сотрудника компании вызвали на допрос в налоговую в качестве свидетеля, они думают, что могут хранить молчание, ссылаясь на ст. 51 Конституции РФ.
Однако налоговые органы считают иначе.

 Позиция ФНСЗаключается в том, что свидетель, отказываясь от дачи показаний, злоупотребляет правом, предусмотренным Конституцией. Он должен отвечать на вопросы, относящиеся к деятельности организации, в которой работает. Расширительное толкование ст.

51 является ошибочным, противоречит нормам действующего законодательства, принципам гражданского долга, ответственности перед обществом, гражданином которого являешься.В то же время директор или главный бухгалтер допрашиваются в качестве должностных лиц и должны дать показания о деятельности компании, а не в отношении себя лично.

Свидетель вправе воспользоваться указанной нормой только при ответах на вопросы, прямо затрагивающие его права и интересы как физического лица. На этом основании налоговые органы налагают на свидетеля штраф в размере 3000 в соответствии с п. 2 ст. 128 НК.

Позиция налогоплательщиков

Налогоплательщики, оспаривающие такое решение в суде, приводят свои аргументы.

Если свидетель – руководитель или бухгалтер предприятия, то он считает, что вызван в налоговый орган в качестве свидетеля для дачи показаний по делу о налоговом правонарушении, производство по которому производится в отношении его самого.

Значит полученные показания могут быть использованы против него, а, следовательно, в силу п. 1 ст. 51 Конституции исключается применение ответственности по ст. 128 НК.

Позиция Суда

Суды различных регионов РФ и в разные годы принимают решения как в пользу ФНС, так и в пользу налогоплательщика. В последнее время общая тенденция ужесточения администрирования бизнеса коснулась и этой темы: суды все чаще отказывают свидетелям «молчунам в иске.

Что делать если вызвали на допрос, а отвечать не хочется?

Вариант 1
При получении повестки с вызовом на допрос, можно отправить в ИФНС письмо следующего содержания:

«Ответственность свидетеля за неявку свидетеля на допрос установлена ст. 128 НК РФ, где указанно следующее: неявка либо уклонение от явки без уважительных причин лица, вызываемого по делу о налоговом правонарушении в качестве свидетеля, влечет взыскание штрафа в размере тысячи рублей.

Вы не сообщили мне, о каком налоговом правонарушении идет речь, не указали номер и дату документа, в котором установлен факт правонарушения. По этой причине у вас нет права меня оштрафовать за неявку на допрос».
Неявка на допрос в ИФНС, а в дальнейшем в суд, может иметь различные последствия в зависимости от роли свидетеля в процессе и конкретной ситуации.

В каждом конкретном случае лучше обратиться к адвокату для консультации.

Вариант 2Явится в инспекцию на допрос и отказаться от дачи показаний с перспективой наложения штрафа в размере 3000 руб. От этого действия мало толку. За неявку штраф меньше (1000 руб.), и оправдаться можно: болел, командировка и т.д.

Вариант 3

Явиться на допрос, но на те вопросы, на которые нет хорошего ответа, отвечать уклончиво: не помню, давно было, не знаю, не в моей компетенции. Явка есть, отказа от дачи показаний нет, но и самих показаний тоже нет. Но для этого нужны крепкие нервы, трезвая голова и адвокат на соседнем стуле.

Статья 90. Участие свидетеля

  1. В качестве свидетеля для дачи показаний может быть вызвано любое физическое лицо, которому могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для осуществления налогового контроля. Показания свидетеля заносятся в протокол.
  2. Не могут допрашиваться в качестве свидетеля:*лица, которые в силу малолетнего возраста, своих физических или психических недостатков не способны правильно воспринимать обстоятельства, имеющие значение для осуществления налогового контроля;

    *лица, которые получили информацию, необходимую для проведения налогового контроля, в связи с исполнением ими своих профессиональных обязанностей, и подобные сведения относятся к профессиональной тайне этих лиц, в частности адвокат, аудитор.

  3. Физическое лицо вправе отказаться от дачи показаний только по основаниям, предусмотренным законодательством Российской Федерации.
  4. Показания свидетеля могут быть получены по месту его пребывания, если он вследствие болезни, старости, инвалидности не в состоянии явиться в налоговый орган, а по усмотрению должностного лица налогового органа — и в других случаях.
  5. Перед получением показаний должностное лицо налогового органа предупреждает свидетеля об ответственности за отказ или уклонение от дачи показаний либо за дачу заведомо ложных показаний, о чем делается отметка в протоколе, которая удостоверяется подписью свидетеля.

Источник: https://bizkompass.com/dlja-chego-vyzyvajut-v-kachestve-svidetelja.html

Статья 90 Налогового кодекса РФ: для чего вызывают в качестве свидетеля и что делать?

Статья 90 налогового кодекса

Налоговые органы наделены правом опрашивать граждан, способных пояснить обстоятельства, важные для осуществления налогового контроля, в соответствии со статьей 90 Налогового кодекса РФ.

Для чего и вызывают в качестве свидетеля, что делать на встрече с налоговыми инспекторами, какие права есть у граждан – об этом далее в статье.

Вызвать могут любого гражданина

Статья 90 Налогового кодекса устанавливает право налоговых органов вызывать для дачи показаний любое физическое лицо (как гражданина РФ, так и иностранца, а также лицо без гражданства).

Зачем вызывают в налоговую в качестве свидетеля? Согласно части первой указанной статьи это делается, если гражданин располагает данными, которые имеют значение для налогового контроля.

На практике это означает, что специалисты ИФНС осуществляют налоговую проверку, и установлено, что приглашаемый для дачи показаний гражданин может располагать необходимыми для ее проведения сведениями.

Таким образом, причина получения повестки из налоговой чаще всего кроется в налоговом правонарушении. Однако это далеко не всегда так, не каждая проверка завершается привлечением к административной или иной ответственности.

Кого налоговая не может вызвать в качестве свидетеля?

Если статья 90 часть 1 НК РФ посвящена определению общих оснований для вызова гражданина в качестве свидетеля, то во второй части указывается, кто не может быть допрошен налоговыми органами.

В этой части статьи 90 два пункта:

  • лица, которые в силу своего физического или психологического состояния, а также малолетнего возраста не способны правильно осознавать и оценивать обстоятельства, имеющие значение для рассмотрения дела. Таким образом, к этой категории граждан можно отнести не только детей до 14 лет и недееспособных граждан, но и, например, глухих людей, инвалидов по зрению;
  • граждане, которым сведения, необходимые в целях реализации мер налогового контроля, стали известны в связи с осуществлением профессиональной деятельности и они относятся, согласно законодательства РФ, к профессиональной тайне. Прежде всего это адвокаты и аудиторы.

Однако все зависит от конкретной ситуации, при некоторых обстоятельствах лица с ограниченными возможностями могут дать необходимые показания (например, глухонемой грузчик может опознать лиц, сопровождающих грузы, экспедиторов и т.п.). Адвоката и аудитора при даче показаний относительно подозрительной сделки по купли-продажи квартиры для личных нужд профессиональная тайна также не связывает.

Как показывает судебная практика, отказаться от дачи показаний также может сотрудник организации-налогоплательщика при приостановлении выездной проверки. Это право подтверждено Пленумом ВАС в Постановлении №57 от 30.07.2013г.

Как узнать задолженность по налогам на сайте ФНС (nalog.ru)?

Права свидетеля

Статья 90 Налогового кодекса Российской Федерации указывает, что гражданин может отказаться от дачи показаний в случаях, установленных законодательством. Подразумевается статья 51 Конституции, которая устанавливает право гражданина не свидетельствовать против себя или близких лиц.

Игнорировать официальный вызов налоговой не стоит. За неявку грозит штраф согласно ст. 128 НК РФ – 1000 рублей. За неправомерный отказ от предоставления информации и за заведомое введение специалистов ИФНС в заблуждение предусмотрен более строгий штраф в размере 3 000 рублей.

Перед получением показаний налоговики предупреждают свидетеля об ответственности за отказ или уклонение от дачи показаний либо за дачу заведомо ложных показаний, о чем делается отметка в протоколе, которая удостоверяется подписью свидетеля — п.5 статья 90 Налогового кодекса РФ.

Для чего вызывают в качестве свидетеля, должно быть отражено в письменном уведомлении, которое получит гражданин (допускаются и иные способы оповещения о вызове в ИФНС).

Как проходит допрос?

Допрос должен быть должным образом оформлен в соответствии с НК РФ, статья 90 устанавливает обязанность специалиста ИФНС занести все показания в протокол, его форма установлена Приказом ФНС от 08.05.2015г.

Свидетель имеет право проверить точность фиксации своих показаний, в случае внесения недостоверных сведений — указать на это.

Все вопросы, задаваемые в ходе опроса, должны быть внесены в протокол, также как и факт присутствие других лиц, фиксация показаний при помощи каких-либо технических средств. Свидетель вправе получить копию протокола.

Допрос не обязательно должен быть проведен в налоговой инспекции. Согласно ч. 4 ст.

90 НК РФ если свидетель не может в силу физического состояния (возраста, вследствие болезни или инвалидности) прибыть к инспектору, допрос разрешается проводить по месту проживания гражданина.

Здесь важно соблюсти конституционное право на неприкосновенность жилища и получить согласие всех проживающих совместно с гражданином и его самого на производство данного действия.

Ответы на популярные вопросы

Для чего вызывают в налоговую в качестве свидетеля? Могут ли меня вызвать на допрос в Санкт-Петербурге, если я проживаю в Москве?

Список дел, по которым может быть вызван свидетель, достаточно обширный. Это и проверка адреса регистрации юридического лица, порядка взаимодействия с контрагентами, реальности совершаемых сделок и т.д.

Согласно рекомендаций по порядку допроса свидетеля (изложены в Письме ФНС РФ от 17.07.2013г.), налоговые органы вызывают свидетеля по месту своего нахождения. Если свидетель проживает в регионе, куда не распространяется юрисдикция налогового органа, согласно п. 5.

2 Рекомендаций направляется соответствующее поручение в ИФНС по месту нахождения свидетеля.

Меня вызывают в налоговую инспекцию в качестве свидетеля, что делать, как подготовиться?

Прежде всего, необходимо узнать, по какой причине вызывают свидетеля. Списки вопросов, которые могут быть заданы в той или иной ситуации, можно найти на специализированных форумах. Их можно поделить на несколько групп: общие, касающиеся выяснения должности, порядка ее замещения и т.д.; касающиеся предмета проверки; уточняющие и специализированные.

В качестве самых популярных вопросов можно выделить следующие:

  • каким образом был выбран контрагент и когда;
  • каким образом осуществлялось взаимодействие, откуда получена информация о контрагенте;
  • кем подписывался договор и другие бланки, кто его готовил, какие реквизиты контрагента известны;
  • какие товары поставлял конкретный поставщик, какие услуги были оказаны по договору;
  • каким образом поставлялись товары, где они хранились, как транспортировались, кто их сопровождал.

Ответы лучше давать краткие и по существу вопроса, если точно информацию не удается воспроизвести, следует указать на этот факт.

⇐Подписывайтесь на наш канал в Яндекс.Дзен!⇒

Источник: https://takovzakon.ru/chto-delat-esli-vyzyvajut-v-fns-svidetelem-po-state-90-nalogovogo-kodeksa-rf/

Статья 90 налогового кодекса

Статья 90 налогового кодекса

Хотя соответствующие органы вызывают все категории граждан, некоторые лица не могут выступать в качестве свидетелей. Вторая часть статьи уточняет, кто относится к их числу:

  1. От необходимости давать показания освобождаются лица, которые в силу возраста (дети) или особенностей здоровья не способны адекватно воспринимать и оценивать информацию, касающуюся налоговой деятельности. Подобный подход применяется во всей законодательной практике. Например, если свидетель страдает от ментальных расстройств, он не в состоянии осознать свое право сохранять молчание, не говоря о том, чтобы им воспользоваться.
  2. Если сведения о налоговой деятельности являются частью профессиональной тайны, вы можете отказаться от дачи показаний. В первую очередь этим правом пользуются адвокаты и аудиторы, сотрудничавшие с организацией или ИП.

На практике играют роль и особенности конкретных ситуаций: границы становятся особенно размытыми, если свидетель — лицо с физическими или ментальными особенностями. По этой причине каждый случай рассматривается индивидуально.

Права свидетеля при даче показаний по статье 90 Налогового кодекса РФ

Кодекс предусматривает не только обязанности, но и права вызываемого гражданина:

  1. Вы можете не явиться, если вас пригласили в устной беседе.
  2. Вы вправе обратиться к юристу или налоговому консультанту, разобрать с ним ситуацию и подготовиться к прохождению допроса. Метод поможет тем, кто в курсе причин вызова и заинтересован в том, чтобы правильно преподнести информацию фискальной службе.
  3. Закон не обязывает давать показания, если они пойдут во вред вам или близким родственникам. Сотрудник, проводящий допрос, должен сказать об этом праве в начале беседы. Но пользоваться возможностью следует осторожно, иначе вы дадите дознавателю подсказки, в каком направлении вести расследование. Полностью отказываться свидетельствовать также не стоит, иначе вас обвинят в преднамеренном сокрытии информации.
  4. После допроса и составления протокола вы имеете право ознакомиться с текстом. Читайте вдумчиво, убедившись, что ответы зафиксированы правильно, обращайте внимание на формулировки. По необходимости попросите внести изменения, объяснив, что именно хотели сказать.
  5. При даче показаний вы имеете право пользоваться письменными заметками.

Существует мнение, что свидетелю должны выдавать на руки копию протокола, но оно не соответствует действительности. Этот документ предоставляется, если вы являетесь подозреваемым или обвиняемым. Выступаете свидетелем? Вам обязаны лишь дать бумагу для прочтения до того, как вы поставите подпись.

Кто выступает свидетелем по статье 90 НК РФ

Давать показания могут все, кто располагает информацией, имеющей отношение к делу. Исключением станут категории лиц, перечисленные выше.

В остальном все равны: вызывать разрешается любого сотрудника организации, от охранника до директора.

Инспекторы даже больше полагаются на информацию, полученную от рядовых рабочих: те не заинтересованы в исходе дела и не посвящены в финансовые схемы, которые организует администрация предприятия.

Например, налоговая служба проверяет деятельность строительной фирмы. У той есть свои рабочие, но по бумагам для выполнения некоторых этапов привлекались субподрядчики.

В подобных случаях есть смысл опрашивать не директора, а рядовых сотрудников. Ведь строители знают, были ли на объекте работники в другой фирменной одежде или просто незнакомый им персонал.

Они не заинтересованы обманывать проверяющих; если же руководители проинструктируют рабочих, то заметить это будет легко.

Обязательно ли являться по вызову, если вы ничего не знаете о сути дела? Согласно законодательству, неинформированность не является поводом игнорировать повестку.

Как проходит допрос в налоговой службе, если вас вызвали по статье 90 Кодекса

Процедура допроса свидетеля по статье 90 Налогового кодекса осуществляется следующим образом:

  1. Вы приходите к назначенному времени и предъявляете паспорт. По закону вы не обязаны это делать, но на практике сотрудник попросит подтвердить вашу личность. Если вы не собираетесь сразу идти на конфронтацию, предъявите документ.
  2. Когда дознаватель проверит паспортные данные, он приступит к заполнению протокола. В документе указываются ваши ФИО, дата рождения, сведения о месте работы и т. д. Бумага будет содержать информацию о причине, по которой вас побеспокоили, и сведения о присутствующих при процедуре лицах. Если сотрудники соответствующих служб делают аудио- или видеозапись, они должны вас предупредить и поставить пометку в протоколе.
  3. До начала процедуры вам объяснят права и предупредят об ответственности.
  4. После подготовки начинается опрос свидетеля. Вам зададут вопросы в устной форме и зафиксируют ответы.
  5. В заключение вы прочитаете протокол и поставите подпись.

Сколько времени длится беседа, если вас вызвали по статье 90? Независимо от причин, по которым начали расследование, продолжительность допроса не регламентируется кодексом. На практике процедура в сложных случаях занимает 2—3 дня, но это не означает, что в ней не будет перерывов.

Вызывают в налоговую по статье 90? Причиной наверняка стала налоговая проверка другого лица.

Согласно законодательству, беседа с инспектором не должна занимать более 8 ч. в сутки. Предусмотрены и перерывы каждые 4 ч., после чего вы отдохнете и перекусите. Что касается времени суток, то ночные допросы разрешаются лишь в исключительных случаях. Инспектор не имеет права задерживать вас физически, принуждать к ответам или заставлять прийти угрозами.

Что учесть при даче показаний по статье 90 Налогового кодекса: важные нюансы

Налоговая вызывает в качестве свидетеля? Приходить неподготовленным не рекомендуется, поэтому узнайте, как работать с протоколом. Дело в том, что просто прочитать его недостаточно. Я приведу два случая, произошедшие лично со мной:

  1. При составлении протокола инспектор намеренно искажал ответы и использовал двусмысленные формулировки. Когда я ознакомился с документом, то указал на неточности и потребовал исправить. Но сотрудник налоговой только притворился, будто внес коррективы, и дал на подпись тот же текст. Я перечитал документ и настойчивее попросил сделать исправления.
  2. Во втором случае инспектор не набирал текст на компьютере, а составлял протокол «от руки». Когда он дал его на подпись, я обнаружил, что на бумаге осталось много свободного места, а значка Z, которым обычно перечеркивают строки, не стояло. Если бы я не проявил бдительность, инспектор мог бы добавить к показаниям любые детали. Но я сам перечеркнул лишние строки буквой Z и после этого расписался.

Источник: https://artlife-astrahan.ru/statya-90-nalogovogo-kodeksa/

Статья 90 Налогового кодекса РФ: что это означает, причины вызова свидетелем

Статья 90 налогового кодекса

И снова приветствую вас в своем блоге, друзья! Недавно я был сильно озадачен – совершенно неожиданно мне принесли повестку о вызове свидетелем. В качестве основания указывалась статья 90 Налогового кодекса РФ, но больше содержательной информации в тексте не было.

Зная работу наших органов, я насторожился: сегодня ты свидетель, а завтра окажешься обвиняемым в уклонении от налогов, еще и по предварительному сговору группы лиц. Начал готовиться, продумал нюансы, и в итоге процесс прошел без сложностей. Сегодня же я хочу поделиться опытом и рассказать, что делать, если вы получили подобную повестку.

Давайте вместе разберемся, стоит ли идти в налоговую или предпочтительнее проигнорировать приглашение.

Согласно ст. 90 Налогового кодекса РФ, а именно первой части, соответствующие органы имеют право вызывать в качестве свидетеля любого гражданина.

В юрисдикцию попадают и иностранцы, и подданные других государств, если им известны обстоятельства, играющие роль для инспекции. Это означает, что органы вправе вас опросить в подавляющем большинстве случаев.

Но паниковать сразу не следует, поскольку не всегда контроль ФНС показывает, что нарушения действительно есть.

В качестве свидетелей вызываются лица, незаинтересованные в исходе разбирательства.

Статья 90 Налогового кодекса РФ: причины вызова

Получили повестку с уведомлением, что вы должны явиться свидетелем? Речь пойдет о налоговом правонарушении. Его суть с большой вероятностью касается следующих вопросов:

  • занижения налоговой базы;
  • несоответствующего реальным показателям значения налоговой нагрузки;
  • несвоевременной уплаты налогов;
  • фальсификации отчетности.

Обязаны ли вы явиться для дачи показаний? Согласно законодательству, не приходить нельзя. Зато вы имеете право не давать пояснений, если речь касается вас, близких родственников, мужа или жены.

Не уверены в причинах вызова и опасаетесь, что дача показаний чревата неприятными последствиями? Вы имеете право настоять на присутствии юриста.

Кого нельзя вызывать в налоговую по статье 90 НК РФ

Хотя соответствующие органы вызывают все категории граждан, некоторые лица не могут выступать в качестве свидетелей. Вторая часть статьи уточняет, кто относится к их числу:

  1. От необходимости давать показания освобождаются лица, которые в силу возраста (дети) или особенностей здоровья не способны адекватно воспринимать и оценивать информацию, касающуюся налоговой деятельности. Подобный подход применяется во всей законодательной практике. Например, если свидетель страдает от ментальных расстройств, он не в состоянии осознать свое право сохранять молчание, не говоря о том, чтобы им воспользоваться.
  2. Если сведения о налоговой деятельности являются частью профессиональной тайны, вы можете отказаться от дачи показаний. В первую очередь этим правом пользуются адвокаты и аудиторы, сотрудничавшие с организацией или ИП.

На практике играют роль и особенности конкретных ситуаций: границы становятся особенно размытыми, если свидетель — лицо с физическими или ментальными особенностями. По этой причине каждый случай рассматривается индивидуально.

Как проходит допрос в налоговой инспекции по статье 90

Когда вы являетесь на дачу показаний, сотрудники соответствующей службы должны соблюдать принятый порядок действий. При их нарушении предоставленная информация не сможет помочь дальнейшему разбирательству.

Где проходит допрос по статье 90 Налогового кодекса Российской Федерации

В большинстве случаев процедура проводится в налоговой инспекции. Когда свидетель не может явиться из-за состояния здоровья, она проходит на дому: инспектор сам приезжает на место проживания гражданина.

Предполагается, что на вызов вы не явитесь, и сотрудник налоговой задаст вопросы у вас дома? Важную роль в процессе играет неприкосновенность жилища.

Вне зависимости от причин вызова, дознаватель не имеет права заходить в квартиру без вашего согласия.

Если же вы не возражаете против дачи показаний у себя дома, то этот нюанс фиксируют в протоколе. Документ подпишете вы и 2 сотрудника налоговых органов.

Кто проводит допрос по статье 90 НК Российской Федерации

Задача взятия свидетельских показаний возлагается на сотрудника налоговой инспекции. Иногда при процессе присутствует и полицейский; в некоторых случаях он может сам провести допрос.

Бывает, свидетель живет в одном городе, а налоговая инспекция, которая вызывает его для дачи показаний, находится в другом. В подобных случаях возможны исключения: вы не поедете в отдаленный населенный пункт, а дадите разъяснения в отделении по месту жительства.

Статья 90 НК РФ — правила вызова свидетелей в налоговую инспекцию

Статья 90 налогового кодекса

Статья 90 НК РФ регламентирует особенности вызова физических лиц в качестве свидетелей в рамках проведения контролирующих мероприятий налоговым органом.

Часто для выяснения обстоятельств дела при проведении проверок требуются пояснения лиц, непосредственно владеющих сведениями по спорному вопросу, оформляющих документы, участвующих в проведении сделок и пр.

  • Причины для вызова в налоговую
  • О чем ст. 90 нк рф
  • Статья 90 часть 1 Налогового Кодекса РФ

Причины для вызова в налоговую

Дорогие читатели!

Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов,но каждый случай носит уникальный характер. Если вы хотите узнать,

как решить именно Вашу проблему — звоните по телефонам:

8 (499) 703-15-47 — Москва
8 (812) 309-50-34 — Санкт-Петербург

или если Вам так удобнее, воспользуйтесь формой онлайн-консультанта!

Все консультации у юристов бесплатны.

В рамках контрольных мероприятий сотрудники инспекции вправе проводить следующие действия:

  1. Получение и фиксация объяснений плательщиков налогов и сборов, а также налоговых агентов.
  2. Проверка документации, данных по учету и отчетности.
  3. Осмотр территорий и помещений, используемых в деятельности организаций и предпринимателей и пр.

При проведении данных мероприятий госслужащим может потребоваться дополнительные пояснения. По этим причинам в налоговую инспекцию вызывают всех заинтересованных лиц. Уведомить о допросе могут в связи с расчетом и перечислением налогов.

О чем ст. 90 нк рф

В части 1 статьи определено, что в роли свидетеля может допрашиваться любое лицо, прямо или косвенно связанное с деятельностью компании и обладающее информацией важной для налоговой проверки.

Из этого правила вытекают 2 исключения, поименованные во 2-й части статьи.

Так, в роли свидетелей не могут быть вызваны:

  1. Малолетние граждане, неспособные из-за своего возраста и развития правильно воспринять и оценить сведения необходимые для налоговой проверки. Учитывая комментарии, к таким лицам относятся дети до 14 лет, а также люди с нарушениями зрения, слуха или психического состояния. Стоит учесть, что допрос становится возможным, если эти обстоятельства не влияют на правильность восприятия ими событий.
  2. Лица получили информацию исключительно в связи с осуществлением профессиональной деятельностью. Такие сведения являются тайной и не подлежат разглашению. Ими являются аудиторы, адвокаты, врачи, нотариусы и пр. О своем статусе такие граждане предупреждают госслужащего заранее.

Законом установлена возможность получения показаний в месте нахождения гражданина. Основаниями для этого являются:

  • болезнь;
  • старость;
  • инвалидность;
  • иные обстоятельства, признаваемые государство уважительными.

Важно знать: перед началом допроса лицо предупреждается об ответственности за умышленное предоставление ложных данных, а также за отказ от показаний. Этот факт отмечается в протоколе. Подобная отметка важна для последующего использования допроса в суде.

Часть первая указывает на основание для вызова в налоговый орган для дачи пояснения. Им является уточнение обстоятельств, имеющих значения в рамках проводимой проверки.

Степень известности конкретных обстоятельств лицу, сотрудник госоргана определяет самостоятельно. Обосновывать такие выводы инспекция не обязана.

Поэтому отказаться от явки в инспекцию не получится.

Отказ должен быть обоснован законодательством Российской Федерации.

Перед проведением допроса важно проверить документ, удостоверяющий личность, а также возможность привлечения лица в качестве свидетеля. Данный факт обязательно отражается в протоколе. Если подобной отметки нет, в будущем суд может отказать использовании результатов допроса в качестве доказательства по делу.

Итак, налоговый орган уполномочен собирать доказательства по делу посредством свидетельских показаний. Обычно дача показаний проходит в помещении инспекции и с обязательным протоколированием. В рамках допроса лицо поясняет обстоятельства связанные с экономической деятельностью, проверяемого налогоплательщика, дает объяснения по ведению учета, отчетности и пр.

Смотрите видео, в котором юрист разъясняет, как следует вести себя, если Вас вызвали свидетелем в налоговую:

Внимание!

В связи с последними изменениями в законодательстве, информация в статье могла устареть! Наш юрист бесплатно Вас проконсультирует – напишите вопрос в форме ниже:

Источник: https://sovetnik.guru/nalogovoe-pravo/statya-90-nk-rf.html

Адвокат24
Добавить комментарий