Правомерно ли решение налоговой службы в данном случае?

Бухгалтерские и аудиторские термины — Audit-it.ru

Правомерно ли решение налоговой службы в данном случае?

Инспекция федеральной налоговой службы – это территориальный орган федерального органа исполнительной власти межрайонного, городского (районного) уровня, подотчётный Федеральной налоговой службе Российской Федерации.

Налоговая инспекция осуществляет контроль:

▪ за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты налоговых платежей, сборов в бюджет государства; а также

▪ за соблюдением законодательства о налогах и сборах.

Налоговая инспекция при Министерстве финансов, а также региональные налоговые инспекции:

▪ являются юридическим лицом и получают финансирование из госбюджета;

▪ действуют на основании Конституции, действующей в стране, Налогового кодекса РФ, а также других законов.

Кроме этого, налоговые инспекции в своей работе придерживаются указов президента РФ, постановлений правительства РФ в налоговой сфере.

Задачи налоговой инспекции

Главной задачей налоговой инспекции является осуществление полноценного контроля за соблюдением всеми субъектами правильности расчета налогов, своевременности и полноты внесения платежей в установленном налоговым законодательством объеме.

Также к основным задачам налоговой инспекции относятся:

  • разработка и осуществление налоговой политики для обеспечения своевременного поступления в бюджет налогов и сборов;
  • валютный контроль в пределах компетенции налоговых органов.

Цели налоговой инспекции

К целям налоговой инспекции относятся:

  • осуществление налоговых проверок плательщиков налогов;
  • учет своевременной оплаты начисленных пени и административных штрафов;
  • контроль денежных поступлений;
  • анализ предоставляемой налоговой отчетности;
  • регистрация налоговых резидентов. 

Налоговая инспекция и регистрация юридических лиц

При государственной регистрации юридических лиц инспекция ФНС играет роль регистрирующего органа и контролирует данные, которые предоставляются регистрируемыми организациями.

Если регистрируемая организация предоставляет недостоверные сведения или предоставляет их, нарушая порядок регистрации, установленный Регламентом ФНС, то в этом случае инспекция ФНС вправе отказать такой организации – регистранту в государственной регистрации.

Полномочия налоговой инспекции

Налоговая инспекция осуществляет следующие полномочия:

  • государственная регистрация юридических лиц, физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств;
  • контроль и надзор за соблюдением законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения налогов и сборов;
  • контроль и надзор в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей, представлением деклараций, осуществлением валютных операций резидентами и нерезидентами;
  • проверка деятельности юридических лиц, физических лиц, крестьянских (фермерских) хозяйств в установленной сфере деятельности.
  • бесплатное информирование (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков о:

–   о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов;

–   порядке исчисления и уплаты налогов и сборов;

–   правах и обязанностях налогоплательщиков;

–   полномочиях налоговых органов и их должностных лиц;

  • предоставление формы налоговой отчетности и разъяснений по порядку их заполнения;
  • учет всех налогоплательщиков, ведение Единого государственного реестра юридических лиц, Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей и Единого государственного реестра налогоплательщиков;
  • принятие в установленном законодательством Российской Федерации порядке решения об изменении сроков уплаты налогов, сборов и пеней;
  • возврат или зачет излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов и сборов, а также разрабатывает формы и порядок заполнения расчетов по налогам, формы налоговых деклараций и иные документы в случаях, установленных законодательством России, и направляет их для утверждения в Министерство финансов;
  • утверждение формы налогового уведомления, форму требования об уплате налога, формы заявления, уведомления и свидетельства о постановке на учет в налоговом органе.

Права налоговой инспекции и ее работников

Для выполнения возложенных функций представителям налоговой инспекции предоставляются следующие права:

  • осуществление контролирующих функций в отношении исполнения законодательства плательщиками налогов;
  • организация и проведение налоговых проверок налогоплательщиков согласно графику, прописанному в Налоговом Кодексе РФ;
  • вскрытие, обследование, и опечатывание (при необходимости) торговых, складских, или производственных помещений, применяемых для получения прибыли;
  • получение всех необходимых разъяснений и информации (документов, данных, копий), необходимых для выполнения своих функций и полномочий;
  • проверка переданных (отправленных) плательщиком налогов сведений на факт достоверности и соответствия информации, указанной в налоговых отчетах и учетных документах;
  • осуществление расчета размера налога, подлежащего удержанию;
  • получение доступа к бухгалтерским программам плательщика налогов;
  • изъятие у плательщиков налогов бумаг (документов) в случаях выявления нарушений в налоговой сфере;
  • использование различных методов при обработке и оценке объектов налогообложения и расчета налогов, сборов и пошлин;
  • установление нарушений в сфере налогового законодательства, а также применение мер, предусмотренных законом;
  • выдвижение требований в отношении устранения выявленных нарушений;
  • предъявление исков по вопросам налогообложения в отношении налогоплательщиков (нарушителей) в соответствующие судебные инстанции;
  • наложение ареста на имущество неплательщиков налогов;
  • реализация принудительного исполнения обязательств в установленных законом нормах;
  • взыскание недоплаты и пени по налогам и государственным сборам;
  • выдвижение требований финансовым учреждениям предоставить документы, удостоверяющие выполнение платежных поручений налоговых резидентов.
  • привлечение для обеспечения эффективности налогового контроля экспертов и переводчиков.
  • привлечение в качестве свидетелей субъектов, которые могут обладать важной информацией, помогающей работе налогового инспектора.
  • подавать заявления об аннулировании или приостановлении действия лицензий;
  • приостановление с учетом законодательных норм операций по банковским счетам плательщиков налогов.

Кроме этого, сотрудники налоговых инспекций имеют право взыскивать штрафы (пени), запрашивать необходимую информацию у компетентных органов за границей и предоставлять ее по запросам.

В сети Интернет доступен полный справочник налоговых инспекций России.

Налоговая инспекция: подробности для бухгалтера

  • Прецедент: налоговые инспекции не вправе проверять рыночность сделки … аппарат ФНС России. У обычных налоговых инспекций нет подобного права. Об этом …
  • Что делать, когда налоговая инспекция блокирует расчетный счет?Ваш расчетный счет могут заблокировать – налоговая инспекция, судебные приставы и банк, в … . Ваш расчетный счет могут заблокировать – налоговая инспекция, судебные приставы и банк, в … , если его заблокировала налоговая.
    У налоговой инспекции есть 3 веские причины для … не ответили на запросы ИФНС.
    Налоговая инспекция присылает в банк извещение о …
  • Бухгалтер отказал налоговойНалоговая инспекция очень часто запрашивает документы по « … , суд признал ее действия правомерными. Налоговая инспекция очень часто запрашивает документы по … » ответила инспекции отказом, потому что налоговая инспекция запрашивала сведения о работнике организации …
  • Переплата по налогам и страховым взносам: как вернуть? … месту учета предприятия заявление. Причем налоговые инспекции требуют заявления не в свободной … сдать бумажный вариант в канцелярию налоговой инспекции, а также послать его по …
  • Налоговый контроль выходит за рамки … о представлении документов по сделке налоговая инспекция может запросить:
    договоры с поставщиками …
  • Вирус уничтожил бухгалтерскую программу (базу данных): порядок действий … Нужно ли посылать объяснения в налоговую инспекцию? Как правильно составить документ-объяснение … Нужно ли посылать объяснения в налоговую инспекцию? Как правильно составить документ- … составить акт технического обследования;
    проинформировать налоговую инспекцию, подав заявление (уведомление, письмо), … документов будет задокументирована, следует проинформировать налоговую инспекцию о факте утраты документов. … отчетности организации следует обратиться в налоговую инспекцию с запросом о предоставлении …
  • 7 позиций высших судов по вопросам налогообложения … в 4 квартале 2013 г.
    Налоговая инспекция отказала налогоплательщику в части применения … стоимости 58 млн руб., но налоговая инспекция не согласилась с таким расчетом …
  • Очередная корректировка правил налогового администрирования … возникнуть на основании договора между налоговой инспекцией и залогодателем.
    Однако с 01 … , признается находящимся в залоге у налоговой инспекции на основании закона.
    Если этот … , когда этот документ поступил из налоговой инспекции в МФЦ (новая редакция п …
  • Регистрация ИП в 2020 году … необходимой документации;
    подача документов в налоговую инспекцию;
    получение документов, подтверждающих факт созданного … ).
    Этап 2 – подача документов в налоговую инспекцию
    Для регистрации ИП понадобится подать … и уведомлением по адресу соответствующей налоговой инспекции.
    Этап 3 – получение документов, подтверждающих … самостоятельно.
    При отказе в регистрации налоговая инспекция отправляет ответ по электронной почте …
  • Управленческие расходы организации: анализ судебной практики … налоговыми органами для использования территориальными налоговыми инспекциями (Письмо ФНС России от 14 …
  • Дайджест важных изменений в налоговом законодательстве за ноябрь 2019 … за достижение определенного объема закупок.
    Налоговая инспекция по результатам выездной налоговой проверки … расходов. В ходе выездной проверки налоговая инспекция пришла к выводу, что выкупная … и отразил его в декларации. Налоговая инспекция с такой позицией не согласилась …
  • Документы для подтверждения ставки НДС 0% при экспорте товаров в страны ЕАЭС и за пределы ЕАЭС … в перечне документов, представляемых в налоговую инспекцию для подтверждения ставки НДС 0 … конкретный перечень документов, представляемых в налоговую инспекцию, зависит от условий внешнеэкономической сделки …
  • Представляем отчеты по страховым взносам за 2019 год … страховых взносов, организации представляют в налоговую инспекцию, ПФР и ФСС. В какие … страховых взносов, организации представляют в налоговую инспекцию, ПФР и ФСС. В какие … расчета по страховым взносам в налоговую инспекцию.
    Федеральная налоговая служба утвердила новую …
  • О применении освобождения от уплаты НДС экс-«упрощенцем» …  отчитываться по этому налогу перед налоговой инспекцией. То есть налогоплательщику не нужно …
  • Обзор правовых позиций по вопросам налогообложения, отраженных в судебных актах КС и ВС РФ в I кв. 2018 г. … перед кредиторами юридического лица.
    Решением налоговой инспекции на основании абзаца третьего подпункта …

Источник: https://www.audit-it.ru/terms/taxation/nalogovaya_inspektsiya.html

Арбитражный суд Саратовской области

Правомерно ли решение налоговой службы в данном случае?

                                   Обобщение судебной практики рассмотрения

                                   Арбитражным судом Саратовской области в 2011

                                   и 2012 годах дел о признании недействительными                

                                   решений налоговых органов по процессуальным

                                   основаниям. 

        В соответствии с планом работы Арбитражного суда Саратовской области на первое полугодие 2013 года проанализирована и обобщена практика рассмотрения  Арбитражным судом Саратовской области дел о признании недействительными решений налоговых органов по процессуальным основаниям за 2011 и 2012 года.

        Согласно статистическим данным всего за указанный период судом рассмотрено 1023 дела об оспаривании ненормативных правовых актов налоговых органов и действий (бездействия) должностных лиц налоговых органов, в том числе, за 2011 год – 552 дела, за 2012 год – 471 дело.

        В ходе обобщения судебной практики проанализированы и изучены 40 дел по спорам, вытекающим из налоговых правоотношений, по которым   решения налоговых органов оспаривались в связи с нарушением процессуальных норм Налогового кодекса Российской Федерации.

        Следует отметить, что в большинстве случаев довод о нарушении налоговым органом процессуальных норм является не единственным доводом, положенным в основу заявленного требования о признании незаконным решения налогового органа.

Как правило, данный аргумент приводится налогоплательщика одновременно с другими обстоятельствами, обосновывающими, на их взгляд, незаконность решения налогового органа, в том числе, по материальным основаниям.

                                                                  

         Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (либо об отказе в привлечении к таковой) может быть признано недействительным из-за нарушений процедуры его принятия. Причем даже в том случае, если произведенные доначисления налогов (сборов), пеней, штрафов либо отказ в подтверждении обоснованности налоговой выгоды по сути своей правомерны.

        Перечень тех нарушений процедуры рассмотрения материалов налоговой проверки (или иных мероприятий налогового контроля), которые признаются основаниями для отмены решения налогового органа, установлен в п. 14 ст. 101 и п. 12 ст. 101.4 Налогового кодекса Российской Федерации.

        Безусловным основанием для отмены решения налогового органа является нарушение существенных условий указанной процедуры.

Таковыми условиями закон признает обеспечение лицу, в отношении которого проводилась проверка, возможности участвовать в процессе рассмотрения материалов налоговой проверки лично и (или) через представителя, а также обеспечение этому лицу возможности представить свои объяснения.

        Вышестоящий налоговый орган или суд может признать вынесенное решение недействительным и из-за иных нарушений процедуры рассмотрения материалов налоговой проверки, если они привели или могли привести к принятию неправильного решения.   

        Перечень иных нарушений законодательно не закреплен, следовательно, при рассмотрении дела об оспаривании решения, принятого по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки, арбитражный суд должен оценивать законность и обоснованность ненормативного акта налогового органа с точки зрения грубых нарушений процессуальных процедур налогового контроля и производства по делам о налоговых правонарушениях, имеющих существенный или повторяющийся характер, нарушений установленных НК РФ форм и сроков подготовки актов, а также нарушений прав и законных интересов налогоплательщиков.  

        Анализ судебной практики, сложившейся в Арбитражном суде Саратовской области за 2001-2012г.г., позволил выделить следующие процедурные нарушения, оцененные судом в качестве, как существенных и влекущих признание недействительным оспариваемого налогоплательщиком решения налогового органа, так и не влияющих на законность принятого ненормативного акта.  

 Нарушение налоговым органом порядка уведомления налогоплательщика о месте и времени рассмотрения материалов налоговой проверки является безусловным основанием для отмены вынесенного ненормативного правового акта налогового органа.

В соответствии с п. 1 ст.

101 НК РФ акт налоговой проверки и другие материалы налоговой проверки, в ходе которой были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах, а также представленные проверяемым лицом (его представителем) письменные возражения по указанному акту должны быть рассмотрены руководителем (заместителем руководителя) налогового органа, проводившего налоговую проверку. В силу п. 2 ст.

101 НК РФ руководитель (заместитель руководителя) налогового органа извещает о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки лицо, в отношении которого проводилась эта проверка. Лицо, в отношении которого проводилась налоговая проверка, вправе участвовать в процессе рассмотрения материалов указанной проверки лично и (или) через своего представителя.

Последствие неисполнения обязанности по извещению налогоплательщика о рассмотрении материалов проверки предусмотрено п. 14 ст. 101 НК РФ – им является безусловная отмена решения, принятого в результате такого рассмотрения.

Дело № А57-3863/2012.

Индивидуальный предприниматель Б. обратился в Арбитражный суд Саратовской области с заявлением о признании недействительным решения Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 12 по Саратовской области о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Решением Арбитражного суда Саратовской области заявленные требования удовлетворены.

Удовлетворяя заявление предпринимателя, суд исходил из того, что инспекцией при привлечении предпринимателя к налоговой ответственности допущены процессуальные нарушения, связанные с рассмотрением материалов проверки в отсутствие доказательств надлежащего извещения налогоплательщика.

Кроме того, суд указал, что предпринимательская деятельность по реализации сим-карт, карт оплаты, модемов, приобретенных предпринимателем в собственность в целях розничной продажи, относится к розничной торговле, в связи с чем полученный доход является объектом обложения единым налогом на вмененный доход и доначисление налогов по общей системе налогообложения является незаконным.

Как установлено материалами дела, материалы проверки рассмотрены налоговым органом и решением по ним принято 02.12.2011 г.

При этом налоговый орган на дату вынесения решения не обладал информацией о надлежащем извещении налогоплательщика о месте и времени рассмотрения материалов проверки.

Источник: http://saratov.arbitr.ru/node/13586

Адвокат24
Добавить комментарий