Ответственность за несвоевременную подачу в районную ифнс уведомления

Судебная практика по налоговой отчетности: с ФНС можно и нужно спорить

Ответственность за несвоевременную подачу в районную ифнс уведомления

Заканчиватся отчетная кампания за 9 месяцев 2017 года.

Бухгалтерам не помешает вспомнить о возможных последствиях допущенных ими ошибок при заполнении деклараций и расчетов, а также о том, какие санкции могут грозить за нарушение сроков их подачи.

Поскольку окончательную точку в таких вопросах обычно ставит суд, мы подготовили обзор судебных решений, принятых по спорам, связанным с налоговыми отчетами.

КонсультантПлюс ПОПРОБУЙТЕ БЕСПЛАТНО

Получить доступ

Если налогоплательщик своевременно не сдал налоговую декларацию по НДС из-за ошибки, допущенной вследстие несоблюдения налоговым органом требований законодательства о налогах и сборах, орган ФНС не имеет права заблокировать операции по счету в банке. Так решил Верховный суд РФ.

Федеральная налоговая служба выдала индивидуальному предпринимателю патент, дающий право на применение патентной системы налогообложения в отношении вида деятельности “техническое обслуживание и ремонт легковых автомобилей”.

Предприниматель нарушил срок второго платежа по патенту, поэтому ФНС направила ему уведомление о необходимости представления отчетности по НДС, а также о выявленном несоответствии требованиям применения ПСН вида предпринимательской деятельности “техническое обслуживание и ремонт легковых автомобилей” с указанием на представление в инспекцию налоговой отчетности по общему режиму налогообложения. После чего ИП представил в инспекцию заявление о постановке на учет в качестве налогоплательщика ЕНВД также по виду деятельности “оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств”. Инспекция своим уведомлением сообщила о постановке ИП на учет в качестве плательщика ЕНВД, поэтому ИП своевременно сдал в орган ФНС налоговые декларации по ЕНВД за соответствующий период. Но ФНС своим решением приостановила операции по счетам налогоплательщика в банке, а также заблокировала переводы электронных денежных средств в связи с непредставлением налоговой декларации по НДС в течение десяти рабочих дней по истечении установленного срока ее представления. Кроме того ФНС потребовала уплатить суммы ЕНВД, и это требование ИП исполнил. По результатам камеральных проверок деклараций по ЕНВД проверяющие составили акты, в которых указали на неправомерное применение ЕНВД, так как налогоплательщик считается применяющим общую систему налогообложения после утраты права на применение ПСН. ИП счел это решение несправедливым и обратился в суд.

Решением арбитражного суда первой инстанции заявленное ИП требование было удовлетворено. Однако арбитражный апелляционный суд и кассация приняли сторону ФНС и отменили решение суда первой инстанции. Верховный суд РФ своим определением от 3 февраля 2017 г.

N 307-КГ16-14369 восстановил это решение, удовлетворив кассационную жалобу предпринимателя. Судьи указали, что по нормам статьи 33 Налогового кодекса РФ должностные лица налоговых органов обязаны действовать в строгом соответствии с налоговым законодательством.

Следовательно, любой налогоплательщик вправе полагать, что орган ФНС, официально сообщающий ему свое решение, действует в строгом соответствии с законодательством о налогах и сборах.

В спорной ситуации инспекция сообщила ИП о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД, а также предложила погасить задолженность по ЕНВД. Поэтому предприниматель обоснованно полагал, что он действительно переведен на указанный специальный налоговый режим.

Именно несоблюдение налоговым органом требований законодательства о налогах и сборах привело к ситуации, при которой ИП посчитал возможным применение системы ЕНВД после утраты права на применение ПСН, в связи с чем и не сдал декларацию по НДС.

2. Ответственность за нарушение срока подачи налоговой декларации несет руководитель организации

Учредитель юридического лица, который не является руководителем этой организации, не несет административной ответственности за несвоевременное предоставление в орган ФНС налоговой декларации. Если налоговики все же решили оштрафовать его за такое нарушение, административное производство должно быть закрыто по решению суда. К такому выводу пришел Верховный суд РФ.

При камеральной проверке отчетности ИФНС России составила протокол на директора коммерческой организации об административном правонарушении, предусмотренном статьей 15.5 КоАП РФ. Налоговики указали, что должностное лицо нарушило срок, установленный пунктом 5 статьи 174 Налогового кодекса РФ для представления налоговой декларации по НДС за 1 квартал 2015 года. На основании этого протокола мировой судья привлек гражданина к административной ответственности за означенное нарушение. Однако сам нарушитель, не согласившись с вынесенным мировым судьей постановлением, обжаловал его в районном суде. В исковом заявлении он указал, что является субъектом вмененного административного правонарушения, поскольку не является директором или иным должностным лицом этой коммерческой организации. Он является учредителем, поэтому обязанность представлять в налоговый орган налоговую отчетность на него не возложена, а полномочия единоличного исполнительного органа общества исполняет совсем другое лицо. Решением судьи районного суда постановление мирового судьи отменено, а производство по делу об административном правонарушении, предусмотренном статьей 15.5 КоАП РФ, в отношении гражданина было прекращено на основании пункта 2 части 1 статьи 24.5 КоАП РФ в связи с отсутствием состава административного правонарушения. Однако гражданин подал жалобу в Верховный суд РФ, в которой просил изменить этот судебный акт путем исключения из него выводов на возвращение дела мировому судье на новое рассмотрение. Верховный суд в постановлении от 22 декабря 2016 г. N 57-АД16-14 с доводами заявителя согласился. Судьи отметили, что по нормам статьи 24.5 КоАП РФ, при выявлении несоответствия субъекта правонарушения заявленному, производство по делу об административном правонарушении не может быть начато, а начатое производство подлежит прекращению.

3. Земельный налог юрлица должны исчислять самостоятельно

Если организация подала в ФНС налоговую декларацию по земельному налогу, но самостоятельно не исчислила и не уплатила его сумму по соответствующей налоговой ставке, то она совершила налоговое правонарушение и должна понести ответственность. К такому выводу пришел Тринадцатый арбитражный апелляционный суд.

Налоговая инспекция провела камеральную проверку налоговой декларации по земельному налогу, предоставленной коммерческой организацией. По результатам этой проверки ФНС было принято решение о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение правонарушения по статье 122 Налогового кодекса РФ. Организации был доначислен налог на землю и применены штрафные санкции. Основанием для принятия такого решения послужил вывод проверяющего о том, что налогоплательщик нарушил требования статьи 391 НК РФ и статьи 390 НК РФ, неправомерно не отразив в декларации сумму земельного налога, подлежащего уплате в бюджет. В предоставленной в ФНС декларации по земельному налогу в предусмотренных для этого строках были отображены нулевые показатели. Налогоплательщик не согласился с таким решением и обратился в арбитражный суд. Суд первой инстанции отказал организации в удовлетворении заявленных требований. Тринадцатый арбитражный апелляционный суд не нашел оснований для отмены решения суда первой инстанции и вынес постановление от 20.07.2015 N 13АП-12543/2015 по делу N А56-8781/2015. В нем арбитры напомнили, что по требованию статьи 65 Земельного кодекса РФ использование земли в России является платным. Порядок исчисления и уплаты земельного налога определяется в соответствии со статьей 387 Налогового кодекса РФ. Согласно нормам статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного пользования или праве пожизненного наследуемого владения. установлено, что государственная регистрация прав на недвижимое имущество и сделок с ним является единственным доказательством существования зарегистрированного права. Из разъяснений, данных в , плательщиком земельного налога является лицо, которое в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним указано как обладающее правом собственности, правом постоянного пользования либо правом пожизненного наследуемого владения на соответствующий земельный участок. Обязанность уплачивать земельный налог возникает у этого лица с момента регистрации за ним одного из названных прав на земельный участок, то есть внесения записи в реестр, и прекращается со дня внесения в реестр записи о праве иного лица на соответствующий земельный участок. В спорной ситуации организация являлась владельцем земельного участка, право на который было зарегистрировано за ней в ЕГРПН, однако указала в декларации нулевые показатели земельного налога. Хотя организация, являясь собственником земельных участков, при представлении налоговой декларации по земельному налогу обязана была самостоятельно исчислить сумму земельного налога как соответствующую налоговой ставке процентную долю налоговой базы.

4. Суд может снизить штраф за несвоевременную сдачу отчета

Организация опоздала с предоставлением в орган ФНС декларации по НДС из-за некорректной работы почтовой связи. В этом случае факт совершения нарушения смягчается, поскольку задержка произошла по причине, которая не зависела от налогоплательщика. Поэтому суд может уменьшить размер штрафа, как это сделал Арбитражный суд Московского округа.

Инспекция Федеральной налоговой службы N 10 провела камеральную налоговую проверку нулевой декларации по НДС организации, которая была представлена по почте с нарушением срока.

По результатам проверки был составлен акт и вынесено решение о привлечении организации к ответственности за совершение налогового правонарушения.

По данному решению налогоплательщик должен был выплатить штраф в размере 1 тысячи рублей за нарушение срока предоставления декларации. Организация с выводами ФНС не согласилась и обратилась в арбитражный суд.

Решением арбитражного суда первой инстанции, оставленным без изменения постановлением арбитражного апелляционного суда, исковое заявление организации было удовлетворено частично. Судьи установили наличие оснований, смягчающих ответственность, и снизили размер штрафа в два раза, признав решение ФНС в части привлечения организации к ответственности, предусмотренной статьей 119 НК РФ за нарушение срока представления декларации по НДС в виде штрафа в размере 500 руб. С такими выводами согласился Арбитражный суд Московского округа, который в постановлении от 18 февраля 2016 г. по делу N А40-44921/15 указал, что организация воспользовалась правом, предусмотренным статьей 138 НК РФ, и обратилась с жалобой в вышестоящий налоговый орган в установленные сроки. Налогоплательщик подтвердил, что своевременно направил отчет в налоговую, однако почта задержала его доставку. Поэтому у суда были все основания для уменьшения штрафа.

Источник: https://ppt.ru/news/140783

Заявление-жалоба на бездействие налоговиков (#2887)

Ответственность за несвоевременную подачу в районную ифнс уведомления

Как оформляется жалоба в налоговую, если инспекция не реагирует на ваши требования: правила составления, образец жалобы. Порядок отправки жалобы в налоговую инспекцию.

Тривиальная ситуация. Вы имеете право на налоговый вычет (что такое вычет смотрите по ссылке). Вы подали в инспекцию все документы, которые необходимо (декларацию по форме 3 НДФЛ, заявление на вычет, заявление на возврат налога и т. д.).

Как мы уже писали инспекция обязана вернуть вам налог в течение одного месяца с момента подачи заявления на возврат (подробнее о сроках возврата налога смотрите по ссылке). Но инспекция никак не реагирует. Прошел месяц, два, три, полгода – а в ответ тишина. Что делать в такой ситуации? Писать жалобу.

Вот о том как должны быть оформлена жалоба в налоговую инспекцию мы и поговорим.

Внимание!

На нашем сайте есть уникальный сервис “Жалоба в налоговую он-лайн” который позволяет отправить жалобу на налоговую инспекцию не выходя из квартиры или офиса.

Пояснения к форме жалобы в налоговую

Жалобы в налоговую инспекцию составляют в произвольной форме. Какого либо специального бланка для них законом не предусмотрено. Однако, ЛЮБЫЕ заявления должны отвечать определенным требованиям. Они сформулированы в Федеральном законе от 02.05.2006 № 59-ФЗ «О порядке рассмотрения обращений граждан Российской Федерации» (далее – Закон).

Жалоба в налоговую: обязательные требования

По статье 7 этого документа в своем письменном обращении (а это может быть жалоба, заявление или предложение) человек в обязательном порядке должен:

  • указать наименование госоргана куда направляется обращение (например, «ИФНС № 22 по г. Москве») или ФИО лица, кому направлено обращение и его должность (например, «Руководителю ИФНС № 22 по г. Москве, Иванову Ивану Ивановичу»;
  • указать свои фамилию, имя, отчество;
  • указать свой почтовый адрес по которому должен быть направлен ответ;
  • привести суть обращения (жалобы, заявления, предложения) в свободной и произвольной форме;
  • поставить свою личную подпись;
  • поставить текущую дату.

Когда в рассмотрении жалобы налоговая может отказать

Перечень оснований для отказа достаточно обоснованы. Например вам откажут в рассмотрении, если:

  • в жалобе нет реквизитов о которых мы уже говорили;
  • текст жалобы не поддается прочтению;
  • в жалобе содержатся нецензурные либо оскорбительные выражения, угрозы жизни, здоровью и имуществу должностного лица, а также членов его семьи;
  • ответ по существу не может быть дан без разглашения сведений, составляющих государственную тайну и т. д. и т. п.

Сроки рассмотрения жалобы в налоговую

Жалоба, поступившая в налоговую инспекцию, подлежит регистрации в течение трех дней (ст. 8 Закона). Она должна быть рассмотрена в течение 30 дней со дня регистрации (ст. 12 Закона).

Соответственно, с момента поступления жалобы до момента подготовки ответа на нее должно пройти максимум 33 дня. В исключительных случаях, руководитель инспекции или его заместитель вправе продлить срок этот срок, но не более чем на 30 дней.

О продлении срока налоговики обязаны вас уведомить.

Как должна быть направлена жалоба в налоговую

Жалобу вы можете передать в инспекцию лично, отправить по почте или воспользоваться нашим сервисом “Жалоба в инспекцию он-лайн” и отправить ее по интернету не выходя из квартиры или офиса.

В первом случае (при передаче лично) составьте жалобу в двух экземплярах. Первый отдайте в инспекцию. Второй – останется у вас.

При этом потребуйте от сотрудника налоговой инспекции, принимающего жалобу, проставить на вторых (ваших) экземплярах отметку-штамп о принятии жалобы с указанием текущей даты.

Во-втором случае (по почте) отправляйте жалобу письмом с уведомлением о вручении. Обязательно сохраните почтовую квитанцию об отправке и впоследствии полученное уведомление. Эти документы будут подтверждать факт отправки жалобу в налоговую инспекцию.

жалобы в налоговую

Помимо обязательных реквизитов в жалобе, желательно, внятно изложить ваши претензии. Оптимальный вариант указать и нормы закона, которые по вашему мнению нарушены. Приводим вам образец подобной жалобы с укзанием всех необходимых норм.

Жалоба на бездействие налоговой инспекции и непредоставление вам налогового вычета (образец)

КОМУ Руководителю Инспекции ФНС России № 15 по г. Москве  
КУДА 127254, г. Москва, ул. Руставели, дом 12/7
ОТ КОГО Петрова Ивана Николаевича
ИНН 771501300875
ДОК.УД. ЛИЧНОСТЬ Паспорт
серия, номер 45 00 675002
кем выдан УВД “Текстильщики” г. Москвы (код подразд. 456-098)
дата выдачи 28.06.2009
ПРОЖ. ПО АДРЕСУ 109125, г. Москва, Люблинская ул., дом 9, корп. 2, кв. 28
КОНТ. ТЕЛЕФОН

Источник: https://vashnal.ru/statement/zayavlenie-zhaloba-na-bezdeystvie-nalogovikov

�нформация Налоговой службы

Ответственность за несвоевременную подачу в районную ифнс уведомления

Уважаемые налогоплательщики!

В периоды празднования

Дня защитника Отечества и Международного женского дня установлены

нерабочие выходные дни

с 23 по 25 февраля 2018 года и с 8 по 11 марта 2018 года.

ПОДКЛЮЧАЙТЕСЬ К Л�ЧНОМУ КАБ�НЕТУ

  • Можно Рё нужно обращаться РІ налоговую инспекцию РЅРµ посещая её.
  •  РќРµ нужно РЅРёРєСѓРґР° ехать Рё тратить время РЅР° очереди РІ налоговых инспекциях Рё банках.
  • Оплатить РІСЃРµ имущественные налоги, задолженности Рё пошлины можно РїРѕ Р�нтернету без посещения банка или почты. 
  • Можно видеть актуальную информацию РѕР±Рѕ всех, принадлежащих Вам РЅР° праве собственности, объектах недвижимости Рё транспортных средствах. 
  • РћРґРЅРѕ РёР· главных новшеств ЛК – формула расчета налога, которая позволяет РЅРµ только видеть, как рассчитывается налог Рё какие элементы участвуют РІ расчете, РЅРѕ также увидеть расчет налога РїРѕ своему имуществу.
  • РќР° любой Ваш РІРѕРїСЂРѕСЃ будет дан ответ РїСЂСЏРјРѕ РІ Ваш Личный кабинет. Р’СЃСЏ переписка сохраняется.
  • Если Р’С‹ останетесь недовольны обслуживанием, то можете попросить связаться СЃ Вами РїРѕ оставленному Вами РІ Личном Кабинете номеру телефона

До 30 апреля 2018 года необходимо отчитаться о доходах за 2017 год!

Представить декларацию о доходах по ф.

3-НДФЛ необходимо, если в 2017 году налогоплательщик продал недвижимое имущество (квартиру, комнату, земельный участок), имущественные права (доли в уставном капитале, акции), автотранспорт, иное имущество, находившееся в собственности налогоплательщика менее 3-х лет, получил дорогие подарки не от близких родственников, выиграл в лотерею, сдавал имущество в аренду или получил доход от зарубежных источников.

Декларацию следует подать в налоговую инспекцию по месту постоянной регистрации.

Это можно сделать лично или через представителя по доверенности, почтовым отправлением с описью вложения или в электронной форме, в том числе через Личный кабинет налогоплательщика.

За нарушение срока представления декларации или неуплату налога предусмотрен штраф:

· Р·Р° непредставление декларации РІ СЃСЂРѕРє -5% РЅРµ уплаченной РІ СЃСЂРѕРє СЃСѓРјРјС‹ налога Р·Р° каждый месяц, РЅРѕ РЅРµ более 30% указанной СЃСѓРјРјС‹ Рё РЅРµ менее 1000 рублей.

· Р·Р° неуплату НДФЛ – 20% РѕС‚ СЃСѓРјРјС‹ неуплаченного налога.

Оплатить НДФЛ, исчисленный в декларации, необходимо до 16 июля 2018 года.

Предельный срок подачи декларации 30 апреля 2018 года не распространяется на получение налоговых вычетов. В этом случае направить декларацию можно в любое время в течение года.

ВН�МАН�Е!

Федеральная налоговая служба проводит

ДН� ОТКРЫТЫХ ДВЕРЕЙ

ПО НАЛОГУ НА ДОХОДЫ Ф�З�ЧЕСК�Х Л�Ц

по информированию граждан о налоговом законодательстве и порядке заполнения налоговых деклараций по налогу на доходы физических лиц.

23 марта 2018 года с 09.00 до 20.00

24 марта 2018 года с 10.00 до 15.00

23 апреля 2018 года с 09.00 до 20.00

24 апреля 2018 года с 09.00 до 20.00

Акция проводится в инспекциях ФНС России на всей территории Российской Федерации.

В Дни открытых дверей сотрудники налоговых органов разъяснят следующие вопросы:

– Рѕ возможностях подключения Рє Р�нтернет-сервису «Р›РёС‡РЅС‹Р№ кабинет налогоплательщика для физических лиц»;

– Рѕ наличии (отсутствии) обязанности декларирования полученного РёРјРё РґРѕС…РѕРґР° Рё необходимости уплаты СЃ него налога;

– Рѕ РїРѕСЂСЏРґРєРµ исчисления Рё уплаты НДФЛ;

– Рѕ РїРѕСЂСЏРґРєРµ заполнения налоговой декларации РїРѕ НДФЛ;

– Рѕ наличии (отсутствии) задолженности РїРѕ НДФЛ;

– как воспользоваться компьютерной программой РїРѕ заполнению налоговой декларации СЃ помощью РџРћ «Р”екларация» РІ электронном РІРёРґРµ;

– Рѕ получении налоговых вычетов Рё РґСЂСѓРіРёРј вопросам, возникающим Сѓ налогоплательщиков.

Об использовании льгот по налогам на имущество

УВАЖАЕМЫЕ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩ�К�!

Федеральным законом РѕС‚ 28.12.2017 в„– 436-ФЗ внесены изменения РІ главу 31 Налогового кодекса Р РѕСЃСЃРёР№СЃРєРѕР№ Федерации «Р—емельный налог».

Так, начиная с 2017 года для физлиц установлен налоговый вычет, уменьшающий земельный налог на величину кадастровой стоимости 600 кв.м по одному земельному участку.

Вычет применяется для владельцев участков из числа льготных категорий (пенсионеры, Герои Советского Союза, Российской Федерации, инвалиды I и II групп, инвалиды с детства, ветераны Великой Отечественной войны и боевых действий и т.д.).

Для использования вычета за 2017 год льготнику можно обратиться в налоговый орган с уведомлением о выбранном участке, по которому применяется вычет. Уведомление можно оформить по рекомендуемой форме в ближайшее время.

Уведомление можно направить через Личный кабинет, почтой или принести лично в любую налоговую инспекцию.

Если уведомление не поступит, то вычет будет применяться автоматически в отношении одного земельного участка с максимальной суммой налога.

Если налогоплательщик ранее уже пользовался налоговыми льготами, (например, ветеран боевых действий был освобожден от налога на имущество или пенсионер использовал льготу по транспортному налогу и т.п.), то дополнительно направлять уведомление и подтверждающие льготу документы не нужно.

Для тех, кто в 2018 году впервые получит право на вычет (например, при достижении пенсионного возраста в течение 2017-2018 года), необходимо подать в налоговый орган заявление о предоставлении такой льготы и подтверждающие документы.

Межрайонная �ФНС России № 2

по Ленинградской области

напоминает:

срок уплаты

транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц

Р·Р° 2014 РіРѕРґ

РЅРµ позднее  1 октября 2015 РіРѕРґР°

В 2015 году граждане получат налоговое уведомление по новой форме.

Источник: http://kirovsk-reg.ru/nal

Адвокат24
Добавить комментарий