Можно ли при УСН включить в статью расходов затраты на ремонт помещения?

Перечень расходов по УСН на 2020 год

Можно ли при УСН включить в статью расходов затраты на ремонт помещения?

 При применении системы налогообложения УСН-15% (Доходы – Расходы) необходимо помнить, что перечень расходов ограничен и строго прописан в статье 346.16 Налогового кодекса РФ, ко всему прочему расходы можно принять только после их оплаты! Если вы не нашли в списке тот расход, который вы искали, значит на него нельзя уменьшить ваш доход.

 Согласно пункту 1 ст. 346.16 НК РФ выделяет следующие расходы при УСН «доходы минус расходы»:

1) расходы на приобретение, сооружение и изготовление основных средств, а также на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств. Следует помнить, что с 01 января 2016 года основным средством является объект с первоначальной стоимостью от 100 000 руб.;

2) расходы на приобретение нематериальных активов, а также создание нематериальных активов самим налогоплательщиком; 

2.1) расходы на приобретение исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы для электронных вычислительных машин, базы данных, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), а также прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора;

2.2) расходы на патентование и (или) оплату правовых услуг по получению правовой охраны результатов интеллектуальной деятельности, включая средства индивидуализации;

2.3) расходы на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки;

3) расходы на ремонт основных средств (в том числе арендованных);

4) арендные (в том числе лизинговые) платежи за арендуемое (в том числе принятое в лизинг) имущество;

5) материальные расходы;

6) расходы на оплату труда, выплату пособий по временной нетрудоспособности в соответствии с законодательством Российской Федерации;

7) расходы на все виды обязательного страхования работников, имущества и ответственности, включая страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, производимые в соответствии с законодательством Российской Федерации;

8) суммы налога на добавленную стоимость по оплаченным товарам (работам, услугам), приобретенным налогоплательщиком и подлежащим включению в состав расходов;

9) проценты, уплачиваемые за предоставление в пользование денежных средств (кредитов, займов), а также расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями, в том числе связанные с продажей иностранной валюты при взыскании налога, сбора, пеней и штрафа за счет имущества налогоплательщика;

10) расходы на обеспечение пожарной безопасности налогоплательщика в соответствии с законодательством Российской Федерации, расходы на услуги по охране имущества, обслуживанию охранно-пожарной сигнализации, расходы на приобретение услуг пожарной охраны и иных услуг охранной деятельности;

11) суммы таможенных платежей, уплаченные при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, и не подлежащие возврату налогоплательщику в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле;

12) расходы на содержание служебного транспорта, а также расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов в пределах норм, установленных Правительством Российской Федерации. Напоминаем вам, что в месяц можно учесть не больше 1 200 рублей на один легковой автомобиль с рабочим объемом двигателя до 2 тысяч куб. см, не больше 1 500 рублей для авто с рабочим объемом свыше 2 тысяч куб. см.;

13) расходы на командировки, в частности на:

проезд работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы;

наем жилого помещения. По этой статье расходов подлежат возмещению также расходы работника на оплату дополнительных услуг, оказываемых в гостиницах (за исключением расходов на обслуживание в барах и ресторанах, расходов на обслуживание в номере, расходов за пользование рекреационно-оздоровительными объектами);

суточные или полевое довольствие;

оформление и выдачу виз, паспортов, ваучеров, приглашений и иных аналогичных документов;

консульские, аэродромные сборы, сборы за право въезда, прохода, транзита автомобильного и иного транспорта, за пользование морскими каналами, другими подобными сооружениями и иные аналогичные платежи, и сборы;

14) плату государственному и (или) частному нотариусу за нотариальное оформление документов. При этом такие расходы принимаются в пределах тарифов, утвержденных в установленном порядке;

15) расходы на бухгалтерские, аудиторские и юридические услуги;

16) расходы на публикацию бухгалтерской (финансовой) отчетности, а также на публикацию и иное раскрытие другой информации, если законодательством Российской Федерации на налогоплательщика возложена обязанность осуществлять их публикацию (раскрытие);

17) расходы на канцелярские товары;

18) расходы на почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные услуги, расходы на оплату услуг связи;

19) расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем (по лицензионным соглашениям). К указанным расходам относятся также расходы на обновление программ для ЭВМ и баз данных;

20) расходы на рекламу производимых (приобретенных) и (или) реализуемых товаров (работ, услуг), товарного знака и знака обслуживания;

21) расходы на подготовку и освоение новых производств, цехов и агрегатов;

22) суммы налогов и сборов, уплаченные в соответствии с законодательством о налогах и сборах, за исключением налога, уплаченного в соответствии с настоящей главой, и налога на добавленную стоимость, уплаченного в бюджет;

23) расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации (уменьшенные на величину расходов, указанных в подпункте 8 настоящего пункта), а также расходы, связанные с приобретением и реализацией указанных товаров, в том числе расходы по хранению, обслуживанию и транспортировке товаров;

24) расходы на выплату комиссионных, агентских вознаграждений и вознаграждений по договорам поручения;

25) расходы на оказание услуг по гарантийному ремонту и обслуживанию;

26) расходы на подтверждение соответствия продукции или иных объектов, процессов производства, эксплуатации, хранения, перевозки, реализации и утилизации, выполнения работ или оказания услуг требованиям технических регламентов, положениям стандартов или условиям договоров;

27) расходы на проведение (в случаях, установленных законодательством Российской Федерации) обязательной оценки в целях контроля за правильностью уплаты налогов в случае возникновения спора об исчислении налоговой базы;

28) плата за предоставление информации о зарегистрированных правах;

29) расходы на оплату услуг специализированных организаций по изготовлению документов кадастрового и технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости (в том числе правоустанавливающих документов на земельные участки и документов о межевании земельных участков);

30) расходы на оплату услуг специализированных организаций по проведению экспертизы, обследований, выдаче заключений и предоставлению иных документов, наличие которых обязательно для получения лицензии (разрешения) на осуществление конкретного вида деятельности;

31) судебные расходы и арбитражные сборы;

32) периодические (текущие) платежи за пользование правами на результаты интеллектуальной деятельности и правами на средства индивидуализации (в частности, правами, возникающими из патентов на изобретения, полезные модели, промышленные образцы);

32.1) вступительные, членские и целевые взносы, уплачиваемые в соответствии с Федеральным законом от 1 декабря 2007 года N 315-ФЗ “О саморегулируемых организациях”;

33) расходы на подготовку и переподготовку кадров, состоящих в штате налогоплательщика, на договорной основе;

34) расходы на обслуживание контрольно-кассовой техники;

35) расходы по вывозу твердых бытовых отходов.

https://www.youtube.com/watch?v=bnIwd-OG4Fc

Также читайте на сайте:

Ведение бухгалтерского учета

Выбор системы налогообложения

Порядок и сроки отчетности и уплаты налогов

Открытие расчетного счета

    Все услуги компании БУХпрофиНаши цены

Источник: https://www.buxprofi.ru/spravochnik/perechen-rashodov-po-usn

Расходы на ремонт основных средств

Можно ли при УСН включить в статью расходов затраты на ремонт помещения?

Последний раз обновлено:

На практике разделяют два вида ремонта: текущий и капитальный.

Поскольку Налоговый кодекс не уточняет, о каком ремонте идет речь в подпункте 3 пункта 1 статьи 346.16, то «упрощенец» вправе учитывать расходы на все эти виды ремонта.

Как правило, к работам по текущему ремонту имущества относят работы по систематическому и своевременному предохранению его от преждевременного износа и поддержанию в рабочем состоянии.

Капитальный ремонт заключается в выявлении неисправностей, восстановлении или замене неисправных деталей, конструкций.

Для определения видов ремонта организация должна самостоятельно разработать соответствующие документы в рамках системы планово-предупредительных ремонтов.

При разработке данных документов можно использовать ведомственные нормы.

Например, понятие «капитальный ремонт» определено Ведомственными строительными нормами ВСН 58-88 (р) «Положение об организации и проведении реконструкции, ремонта и технического обслуживания жилых зданий, объектов коммунального и социально-культурного назначения», утвержденными приказом Госкомархитектуры при Госстрое СССР от 23 ноября 1988 года № 312.

Затраты на ремонт можно учесть в расходах при условии, что они соответствуют общим критериям признания расходов при расчете налога на прибыль, предусмотренным пунктом 1 статьи 252 Налогового кодекса.

Иными словами, расходами в целях налогообложения признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, которые произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

В свою очередь обоснованными расходами являются экономически оправданные затраты, которые оцениваются в денежной форме. Документально подтвержденными расходами считаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ.

К тому же, поскольку «упрощенцы» применяют кассовый метод учета доходов и расходов, при расчете единого налога учитываются только оплаченные затраты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

На основании вышесказанного в письме от 3 апреля 2015 г. Минфин России делает вывод. Если расходы на ремонт помещения, которое используется в предпринимательской деятельности, обоснованы, документально подтверждены и оплачены, то «упрощенец» вправе учесть их при расчете УСН-налога. Причем независимо от факта получения дохода в налоговом периоде.

Не путайте ремонт с реконструкцией, модернизацией. Ведь порядок их признания в составе расходов разный.

Так, расходы на ремонт основного средства учитывают единовременно в том отчетном периоде, в котором они понесены и оплачены.

А вот реконструкцию и модернизацию следует отражать в составе первоначальной стоимости объектов.

По правилам Налогового кодекса доходы от продажи помещения, которое использовалось в бизнесе, облагаются УСН-налогом (п. 1 ст. 346.15 НК РФ, ст. 249 НК РФ).

Те «упрощенцы», которые применяют УСН с объектом «доходы минус расходы», могут уменьшить полученные доходы от продажи:

  • на стоимость товаров, приобретенных для продажи;
  • на расходы, связанные с покупкой и реализацией указанных товаров, в том числе на расходы по хранению, обслуживанию и транспортировке товаров (пп. 23 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Расходы на товары, купленные для перепродажи, учитывают по мере продажи этих товаров (п. 2 ст. 346.17 НК РФ). То есть, списать в УСН-расходы можно только стоимость проданных товаров. Значит, стоимость помещений, купленных для продажи, и затраты на покупку этих помещений, можно списать в расходы при расчете единого налога при УСН.

Говоря о ремонте помещений, нельзя не упомянуть и о материальных расходах. Они также учитываются при расчете «упрощенного» налога. Причем по «прибыльным» нормам – правилам, установленным для расчета налога на прибыль. К материальным расходам, в частности, относятся затраты:

  • на покупку материалов для ремонта (пп. 2 п. 1 ст. 254 НК РФ);
  • на приобретение работ и услуг производственного характера, которые выполняют сторонние фирмы и ИП (пп. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ).

А посему стоимость ремонта помещений, приобретенных для продажи, которая складывается из стоимости самих помещений и стоимости ремонта, можно учесть при расчете УСН-налога (письмо Минфина России от 20 декабря 2017 г. № 03-11-11/85174).

«Упрощенец» вправе учесть расходы на ремонт основных средств, которые не только принадлежат ему на праве собственности, но и которыми он пользуется на основании договора аренды. Обоснованность учета расходов зависит в первую очередь от того, на кого возложены обязанности по осуществлению ремонта.

По общему правилу арендодатель обязан проводить капитальный ремонт имущества, а арендатор – его текущий ремонт (ст. 616 ГК РФ).

Правда, в договоре аренды можно распределить эти обязанности и по-другому.

Если арендатор-«упрощенец» решит провести капитальный ремонт арендованного основного средства, то в договоре аренды на этот счет должно быть записано примерно следующее: «обязанность по капитальному ремонту имущества, переданного в аренду по настоящему договору, возложена на арендатора». Иначе вы не сможете учесть ремонтные расходы в составе «упрощенных» затрат.

Бывает, что договор аренды можно заключить только на определенных условиях. Так, нередки случаи, когда будущий арендодатель выставляет условие о предварительном ремонте основных средств до подписания договора аренды.

Заметим, что на это имущество у будущего арендатора пока нет прав, и до заключения договора аренды он не использует этот объект в своей предпринимательской деятельности.

Однако в данной ситуации критерий экономической обоснованности расходов соблюдается. Ведь ремонт связан с последующей арендой основного средства, и, более того, без выполнения этого условия имущество не будет сдано в аренду. Другими словами, расходы обусловлены последующим получением доходов и обычаями делового оборота.

Если «упрощенец» безвозмездно пользуется имуществом, он также может учесть расходы по его ремонту. Ведь в этом случае отношения сторон регулируются теми же правилами, что и отношения арендодателя и арендатора. А расходы по ремонту арендованных основных средств учитываются в “упрощенных” расходах. Такое же мнение выражено в письме Минфина России от 30 ноября 2006 года № 03-11-04/2/251.

Пример

АО «Актив» – торговая фирма, занимается реализацией пива.

От производителя пива «Актив» получил в безвозмездное пользование установку для охлаждения этого напитка. Через некоторое время установка сломалась, и «Активу» пришлось ее отремонтировать. Стоимость ремонта установки составила 5650 руб. Эту сумму торговая фирма, которая применяет «упрощенку» с объектом налогообложения «доходы минус расходы», учтет при расчете единого налога.

В бухгалтерском учете затраты на ремонт полученного в безвозмездное пользование имущества учитываются по дебету счета 44 “Расходы на продажу”.

1. Если “Актив” проводил ремонт собственными силами, бухгалтер сделает проводку:

ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 10 (70, 69 и т.д.)

– 5650 руб.– отражены затраты на проведение ремонта установки.

2. Если ремонт проводился силами сторонней организации, проводки будут следующими:

ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 60

– 5650 руб. – отражены расходы на ремонт установки, выполненный подрядчиком (с учетом входного НДС);

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51

– 5650 руб. – оплачены выполненные работы.



Полная версия этой статьи доступна только платным пользователям бератора

Чтобы получить доступ, просто оформите заказ на бератор:

  • Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
  • Вы получите бератор по очень выгодной цене
  • Все новые возможности бератора вы будете получать бесплатно!

< Предыдущая страница Следующая страница >

Источник: http://www.berator.ru/enc/usn/20/40/40/

Адвокат24
Добавить комментарий