Можно ли не платить подоходный налог на стипендии от частного предприятии при возврате средств?

Подоходный налог (НДФЛ) 2019

Можно ли не платить подоходный налог на стипендии от частного предприятии при возврате средств?

С 2011 года ставки налога на доходы физических лиц (НДФЛ) определяются в IV-м разделе Налогового кодекса Украины (НКУ).Отметим, что для подавляющего большинства сограждан и в подавляющем большинстве случаев ставка НДФЛ (или, как его еще называют, подоходного налога), с 2016 года составляет 18%.

Редакция Налогового кодекса 2011 года не явилась истиной в последней инстанции, он периодически меняется (и даже чаще, чем хотелось бы).Последние изменения вступили в силу с 1 января 2019.

В этот релиз были внесены лишь мелкие редакционные изменения.

Ставки НДФЛ в Украине
(с 1.01.2019)Вид доходаСтавка налогаСсылка на НКУ (IV раздел)Выигрыши, призы, подаркиПроцентыДивиденды, роялтиПродажа недвижимостиПродажа движимого имуществаНаследствоДоходы нерезидентов и иностранные доходыПенсии
Доходы, полученные в форме заработной платы, других поощрительных и компенсационных выплат или других выплат и вознаграждений, выплачиваемые плательщику в связи с трудовыми отношениями и по гражданско-правовым договорам18%п.167.1
Стипендия, выплачиваемая ученику, студенту, ординатору, аспиранту или адъюнкту (в сумме превышения над значением прожиточного минимума для трудоспособного лица, умноженной на 1,4 и округленной к ближайшим 10 грн.)18%п.165.1.26
Доходы, полученные физическим лицом – предпринимателем от осуществления хозяйственной деятельности18%п.177.1
Доходы граждан, полученные от осуществления независимой профессиональной деятельности18%п.178.2
Суммы излишне потраченных средств, полученных на командировку или под отчет, и не возвращенных в установленный срок18%п.170.9
Доходы, полученные от предоставления имущества в лизинг, аренду или субаренду18%п.170.1
Инвестиционный доход от проведения налогоплательщиком операций с ценными бумагами, деривативами и корпоративными правами, выпущенными в отличных от ценных бумаг формах (кроме дохода от операций, отмеченных в пп. 165.1.2 и 165.1.40 НКУ)18%п.170.2
60% суммы одноразовой страховой выплаты по договору долгосрочного страхования жизни в случае достижения застрахованным лицом определенного возраста, обусловленного в страховом договоре, или окончанием срока действия договора18%п.170.8.2
Выкупная сумма в случае досрочного расторжения страхователем договора долгосрочного страхования жизни18%п.170.8.2
Сумма средств, из которой не был удержан налог, выплачиваемая вкладчику из его пенсионного вклада или счета участника фонда банковского управления в связи с досрочным расторжением договора пенсионного вклада, доверительного управления, или негосударственного пенсионного обеспечения18%п.170.8.2
Средства, предоставляемые работодателем как помощь на захоронение (в сумме превышения над значением двойного размера прожиточного минимума для трудоспособного лица, умноженной на 1,4 и округленной к ближайшим 10 грн.)18%п.165.1.22
Часть благотворительной помощи, подлежащая налогообложению с учетом норм п.170.7 НКУ18%п.170.7
Доход за сданный утиль драгоценных металлов (кроме дохода, полученного за утиль драгоценных металлов, проданный НБУ)18%п.164.2.18
Стоимость путевок (на территории Украины) на отдых, оздоровление и лечение, в т.ч. на реабилитацию инвалидов, плательщика налога и/или членов его семьи первой степени родства, предоставляемых его работодателем – плательщиком налога на прибыль – безвозмездно или со скидкой (в размере такой скидки) один раз в год, (при условии, что стоимость путевки или скидки не превышает 5 размеров минимальной зарплаты)не облагаетсяп.165.1.35
Выигрыш или приз (кроме выигрышей и призов в лотерею) в пользу резидентов или нерезидентов18%п.167.1
Выигрыш или приз в лотерею18%п.167.1
Прочие выигрыши и призы18%п.167.1
Подарки (а также призы победителям и призерам спортивных соревнований), если их стоимость не превышает 25% минимальной зарплаты, за исключением денежных выплат в любой суммене облагаетсяп.165.1.39
Денежные выигрыши в спортивных соревнованиях (кроме вознаграждений спортсменам – чемпионам Украины, призерам спортивных международных соревнований, в том числе спортсменам-инвалидам, определенных в пп. “б” п.165.1.1 НКУ)18%п.167.1
Средства, имущество, имущественные или неимущественные права, стоимость работ, услуг, подаренные плательщику налога, облагаются налогом по правилам для налогообложения наследства (см. раздел “Наследство”)0%5%18%п.174.6
Процент на текущий или депозитный банковский счет18%п.167.5.1
Процентный или дисконтный доход по именным сберегательным (депозитным) сертификатам18%п.167.5.1
Процент на вклад (депозит) в кредитных союзах18%п.167.5.1
Плата (процент), которая распределяется на паевые членские взносы членов кредитного союза18%п.167.5.1
Доход, который выплачивается компанией, управляющей активами института совместного инвестирования18%п.167.5.1
Доход по ипотечным ценным бумагам (ипотечным облигациям и сертификатам)18%п.167.5.1
Доход в виде процентов (дисконта), полученный владельцем облигаций от их эмитента18%п.167.5.1
Доход по сертификатам фонда операций с недвижимостью и доход, полученный в результате выкупа (погашения) сертификатов фонда операций с недвижимостью18%п.167.5.1
Проценты и дисконтные доходы, начисленные физическим лицам по любым другим основаниям (кроме перечисленных в п.170.4.1 НКУ)18%п.170.4.3
Дивиденды, начисленные в виде акций (частей, паев), эмитированных юрлицом-резидентом, при условии, что такое начисление не изменяет частей участия всех акционеров (владельцев) в уставном фонде эмитента, и в результате которого увеличивается уставный фонд эмитента на совокупную стоимость начисленных дивидендовне облагаетсяп.165.1.18
Дивиденды по акциям и корпоративным правам, начисленные резидентами – плательщиками налога на прибыль предприятий (кроме доходов по акциям и/или инвестиционным сертификатам, выплачиваемых институтами совместного инвестирования)5%п.167.5.2
Дивиденды по акциям и/или инвестиционным сертификатам и корпоративным правам, начисленные нерезидентами, институтами совместного инвестирования, а также субъектами хозяйствования – неплательщиками налога на прибыль9%п.167.5.4
Роялти18%п.170.3.1
Доход от продажи (обмена) не чаще, чем один раз в течение отчетного года жилого дома, квартиры или их части, комнаты, садового (дачного) дома, а также земельного участка, и при условии пребывания такого имущества в собственности плательщика налога свыше 3 летне облагаетсяп.172.1
Доход от продажи в течение отчетного года более чем одного из объектов недвижимости, указанных в п. 172.1, а также доход от продажи объекта недвижимости, не отмеченного в п.172.15%п.172.2
Доход от продажи (обмена) объекта незавершенного строительства5%п.172.2
Доход от продажи (обмена) объекта движимого имущества (кроме исключения, см. ниже)5%п.173.1
Доход от продажи (обмена) в течение отчетного года одного из объектов движимого имущества (легкового автомобиля, мотоцикла, мопеда), не подлежит налогообложению (как исключение из предыдущего)не облагаетсяп.173.2
Доход от продажи (обмена) в течение отчетного года двух и более объектов движимого имущества (легкового автомобиля, мотоцикла, мопеда), подлежит налогообложению5%п.173.2
Стоимость собственности, которая наследуется членами семьи первой степени родства0%п.174.2.1
Стоимость собственности, отмеченной в пп. “а”, “б”, “г” п.174.1 НКУ, наследуемой инвалидом I группы, либо имеет статус ребенка-сироты или ребенка, лишенного родительской заботы, а также стоимость собственности, отмеченной в пп. “а”, “б” п.174.1 НКУ, наследуемой ребенком-инвалидом0%п.174.2.1
Денежные сбережения, помещенные до 02.01.1992 в учреждения Сбербанка СССР и государственного страхования СССР, действовших на территории Украины, либо в государственные ценные бумаги, и денежные сбережения граждан Украины, помещенные в учреждения Ощадбанка Украины и бывшего Укргосстраха в течение 1992–1994 гг., погашение которых не состоялось0%п.174.2.1
Стоимость любого объекта наследства, полученного наследниками, которые не являются членами семьи наследодателя первой степени родства5%п.174.2.2
Наследство, полученное любым наследником от наследодателя – нерезидента, и любой объект наследства, которое наследуется наследником – нерезидентом18%п.174.2.3
Доходы с источником их происхождения в Украине, которые насчитываются или выплачиваются нерезидентампо ставкам, определенным для резидентовп.170.10.1
Иностранные доходы18%п.170.11.1
Суммы пенсий или ежемесячного пожизненного денежного содержания, получаемых налогоплательщиком из ПФУ или бюджета, если их размер превышает 10 размеров прожиточного минимума в месяц для лиц, утративших трудоспособность, установленного на 1 января отчетного года18%суммы превышенияп.164.2.19
Пенсии из иностранных источников, согласие на обязательность которых предоставлено ВРУ, подлежат налогообложению или облагаются в стране их выплаты18%п.164.2.19
Пенсии, назначенные участникам боевых действий в период Второй мировой войны, инвалидам войны и лицам, на которых распространяется действие ст.10 Закона Украины “О статусе ветеранов войны, гарантии их социальной защиты”не облагаетсяп.164.2.19

Ставки НДФЛ в Украине, действовавшие ранее:

  • См. также:
    • Минимальная заработная плата

Источник: https://index.minfin.com.ua/labour/incometax/

Учёт не облагаемого налогом дохода | Налогово-таможенный департамент

Можно ли не платить подоходный налог на стипендии от частного предприятии при возврате средств?

С 1 января 2018 применяется ко всем доходам единый не облагаемый налогом доход по ставке до6000 евро в год или до 500 евро в месяц, и в связи с чем исчезает дополнительный не облагаемый налогом доход с пенсии и с компенсации по несчастному случаю на производстве.

Информацию о том, как влияют на величину не облагаемого налогом доход несколько мест работы, изменяющаяся сумма заработной платы, пенсий, пособия и другие доходы, читайте на странице «Важное при учете не облагаемого налогом дохода».

Сумма дохода – это заработная плата и иная плата, например, плата за оказание услуги, полученная на основании обязательственно-правового договора, доход от предпринимательства, прибыль от отчуждения имущества, доход со сдачи в аренду или наём, лицензионная плата, проценты, дивиденд, налогооблагаемая пенсия, пособие, стипендия, премия, возмещение или иной доход.

В сумму дохода засчитывается брутто-зарплата, с которой удерживается подоходный налог, платежи по страхованию от безработицы и обязательной накопительной пенсии. В сумму дохода также засчитываются иные брутто-доходы, которые облагаются подоходным налогом путём его удержания.

Так, например, при годовом доходе 17 100 евро не облагаемый налогом доход 4500 евро рассчитывается следующим образом:

  1. 17 100 – 14 400 = 2700
  2. 6000 ÷ 10 800 = 0,55556
  3. 0,55556 × 2700 = 1500
  4. 6000 – 1500 = 4500 евро

Например, при годовом доходе 19 800 евро не облагаемый налогом доход составляет 3000 евро и при годовом доходе 22 500 евро не облагаемый налогом доход составляет 1500 евро в год.
 

Что является годовым доходом?

В годовой доход засчитываются:

  • доход, облагаемый подоходным налогом (в т. ч. доход, полученный в иностранном государстве);
  • зарплата, полученная за рубежом и иная плата, а также дивиденды, которые в Эстонии не облагаются подоходным налогом;
  • дивиденды, полученные от Эстонского коммерческого объединения, или выплата из собственного капитала, которая на уровне коммерческого объединения обложена налогом;
  • та сумма дохода, обложенная налогом на основании Закона об упрощённом налогообложении предпринимательского дохода, которая уменьшена на сумму социального налога, рассчитанного на основании налога с предпринимательского дохода.

В годовой доход засчитываются заработная плата и иная плата (отпускные, пособия, компенсации по болезни и т. п.

), плата за оказание услуги, полученная на основании обязательственно-правового договора, доход от предпринимательства, прибыль от отчуждения имущества, доход со сдачи в аренду или наём, лицензионная плата, проценты, дивиденды, налогооблагаемаяпенсия, пособие, стипендия, премия, возмещение или иной доход.

В годовой доход не засчитываются возмещения, пособия и стипендии, не облагаемые налогом, а также освобождения от налога (например, продажа жилья или движимой вещи, находившейся в личном пользовании), которая не декларируется в декларации о доходах физического лица.

Примеры

Работник, который получает в 2018 году брутто-зарплату 1000 евро в месяц, за год получит 12 000 евро дохода и его не облагаемый налогом доход составляет 500 евро в месяц или 6000 евро в год.

Тот же работник, который получает брутто-зарплату 1000 евро в месяц и пенсию по старости 425 евро в месяц, за год получит доход 17 100 евро (12 000 + 5100) и его не облагаемый налогом доход составляет 4500 евро за год.
 

Инфографика «Не облагаемый налогом доход 2018»
 

Инфографика в формате PDF (497.47 КБ, PDF) 
 

Заявление о применении не облагаемого налогом дохода

На основании заявления человека не облагаемый налогом доход может применять только один работодатель (лицо, удерживающее подоходный налог). Работник, работающий на нескольких рабочих местах, должен знать, что у него есть право применять не облагаемый налогом доход только на одном рабочем месте.

У работающего пенсионера, который получает как пенсию так и заработную плату менее 500 евро, есть право применять не облагаемый налогом доход в двух местах, и представить заявление с указанием конкретной суммы, не облагаемой налогом, как в Департамент социального страхования, так и работодателю. При подаче заявлений работающий пенсионер должен помнить, что минимум не облагаемый подоходным налогом в сумме не должен превышать размера, предусмотренного законом (максимальная сумма в месяц 500 евро).

Например, пенсионер получает пенсию 416 евро и заработную плату 300 евро. У человека есть право подать заявление об учёте не облагаемого налогом дохода, в размере 416 евро в Департамент социального страхования и в размере 84 евро работодателю.
 

В заявлении следует указать, чтобы лицо, удерживающее подоходный налог:

  • засчитало бы не облагаемый налогом доход или
  • не засчитывало бы не облагаемый налогом доход или
  • засчитало бы не облагаемый налогом доход на конкретную сумму, например, 100 евро в месяц.

Применение не облагаемого налогом дохода по месяцам и за год

Лицо, удерживающее подоходный налог, может применять не облагаемый налогом доход ежемесячно. Сумма не облагаемого налогом дохода рассчитывается в соответствии с величиной брутто-зарплаты или иного дохода.

Например, сумма не облагаемого налогом дохода в случае следующих брутто-зарплат выглядит таким образом:

Человеку также придётся учитывать следующее: если доход, полученный из нескольких источников дохода (например, заработная плата, пенсия или иной доход) превышают 1200 евро в месяц, то ежемесячный расчёт налога не даёт тот же самый результат, что и годовой расчёт налога.

Например, человек, который в течение всего года получает брутто-зарплату 1200 евро в месяц и которому применяется не облагаемый налогом доход в размере 500 евро в месяц, продаёт в феврале недвижимость и получает прибыль 12 000 евро, облагаемую налогом, а также в июне получает дивиденды 3000 евро, зарабатывает годовой доход в сумме 29 400 евро. Поскольку работодатель в течение всего года применял не облагаемый налогом доход, то человеку на основании декларации о доходах придётся доплатить подоходный налог.

В случае получения годового дохода с 14 400 евро до 25 200 евро за год важно, чтобы человек:

  • продумал бы к началу 2018 года свои ежемесячные доходы (например, зарплату, пенсию, доход с аренды и т. д.), а также ожидаемые иные доходы (например, прибыль от продажи недвижимости, прибыль от продажи ценных бумаг и пр.) и
  • на основании ожидаемых годовых доходов принял бы решение о применении ежемесячного не облагаемого налогом дохода,
  • сообщил бы в заявлении о своём решении лицу, удерживающему подоходный налог (например, работодателю, Департаменту социального страхования) о том, что он:
    • полностью отказывается от права на применение ежемесячного не облагаемого налогом дохода или
    • ежемесячно желает применять не облагаемый налогом доход в сумме меньше 500 евро.

Желательно представить одно заявление на весь год. В случае меняющегося дохода раз в месяц можно изменить заявление или отозвать его вообще, чтобы не облагаемый налогом доход был бы зачтён в меньшей сумме или не засчитывался бы вообще.

Если не облагаемый налогом доход ежемесячно применяется в большей сумме, чем позволяют все доходы суммарно, то человеку на основании декларации о доходах придётся доплатить подоходный налог.

Дополнительная информация

В случае возникновения вопросов просим обратиться:

  • по телефону 880 0811 – налоговая консультация частных клиентов
  • по Skype mta.eesti
  • пишите по адресу э-почты eraklient@emta.ee или оставьте сообщение в е-MTA («Общение» > «Переписка»)

Сентябрь 2017
 

Источник: https://www.emta.ee/ru/chastnyy-klient/deklarirovanie-dohodov/uchyot-ne-oblagaemogo-nalogom-dohoda

Профи Винс –

Можно ли не платить подоходный налог на стипендии от частного предприятии при возврате средств?

→ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВО→Кодексы→Налоговый кодекс

Перевод   Оригинал

Редакция от 01.01.2020 г.

Статья 162. Плательщики налога

162.1. Плательщиками налога являются:

162.1.1. физическое лицо – резидент, получающий доходы как из источника их происхождения в Украине, так и иностранные доходы;

162.1.2. физическое лицо – нерезидент, получающий доходы из источника их происхождения в Украине;

162.1.3. налоговый агент.

162.2. Не является плательщиком налога нерезидент, получающий доходы из источника их происхождения в Украине и имеющий дипломатические привилегии и иммунитет, установленные действующим международным договором Украины, относительно доходов, которые он получает непосредственно от осуществления дипломатической или приравненной к ней таким международным договором деятельности.

162.3.

В случае смерти плательщика налога или объявления его судом умершим или признания безвестно отсутствующим или утраты им статуса резидента (при отсутствии налоговых обязательств как нерезидента согласно данному Кодексу) налог за последний налоговый период взимается с начисленных в его пользу доходов.

В соответствии с этим последним налоговым периодом считается период, заканчивающейся днем, на который соответственно приходится смерть такого плательщика налога, вынесение такого судебного решения или утрата им статуса резидента. В случае отсутствия начисленных доходов налог уплате не подлежит.

162.4. Если физическое лицо – плательщик налога впервые получает облагаемые налогом доходы внутри налогового периода, то первый налоговый период начинается со дня получения таких доходов.

Статья 163. Объект налогообложения

163.1. Объектами налогообложения резидента являются:

163.1.1. общий месячный (годовой) облагаемый налогом доход;

163.1.2. доходы из источника их происхождения в Украине, которые окончательно облагаются налогом во время их начисления (выплаты, предоставления);

163.1.3. иностранные доходы – доходы (прибыль), полученные из источников за пределами Украины.

163.2. Объектами налогообложения нерезидента являются:

163.2.1. общий месячный (годовой) облагаемый налогом доход из источника его происхождения в Украине;

163.2.2. доходы из источника их происхождения в Украине, которые окончательно облагаются налогом во время их начисления (выплаты, предоставления).

Статья 164. База налогообложения

164.1. Базой налогообложения является общий облагаемый налогом доход, с учетом особенностей, определенных этим разделом.

Общий облагаемый налогом доход – любой доход, подлежащий налогообложению, начисленный (выплаченный, предоставленный) в интересах плательщика налога в течение отчетного налогового периода.

В случае использования права на налоговую скидку базой налогообложения является чистый годовой облагаемый налогом доход, который определяется путем уменьшения общего облагаемого налогом дохода с учетом пункта 164.6 этой статьи на суммы налоговой скидки такого отчетного года.

Базой налогообложения для доходов, полученных от осуществления хозяйственной или независимой профессиональной деятельности, является чистый годовой облагаемый налогом доход, определяемый в соответствии с пунктом 177.2 статьи 177 и пунктом 178.3 статьи 178 данного Кодекса.

(пункт 164.1 статьи 164 в редакции
Закона Украины от 07.07.2011 г. N 3609-VI)

164.1.1. Общий облагаемый налогом доход состоит из доходов, которые окончательно облагаются налогом во время их начисления (выплаты, предоставления), доходов, облагаемых налогом в составе общего годового облагаемого налогом дохода, и доходов, облагаемых налогом по другим правилам, определенным данным Кодексом.

164.1.2. Общий месячный облагаемый налогом доход состоит из сумм облагаемых налогом доходов, начисленных (выплаченных, предоставленных) в течение такого отчетного налогового месяца.

164.1.3.

Общий годовой облагаемый налогом доход равняется сумме общих месячных облагаемых налогом доходов, иностранных доходов, полученных в течение такого отчетного налогового года, доходов, полученных физическим лицом – предпринимателем от осуществления хозяйственной деятельности согласно статье 177 данного Кодекса, и доходов, полученных физическим лицом, осуществляющим независимую профессиональную деятельность согласно статье 178 данного Кодекса.

164.2. В общий месячный (годовой) облагаемый налогом доход плательщика налога включаются:

164.2.1. доходы в виде заработной платы, начисленные (выплаченные) плательщику налога в соответствии с условиями трудового договора (контракта);

164.2.2. суммы вознаграждений и других выплат, начисленных (выплаченных) плательщику налога в соответствии с условиями гражданско-правового договора.

При этом при получении указанных в этом подпункте доходов от физических лиц – плательщиков единого налога четвертой группы, их получатель обязан включить суммы таких доходов в годовую налоговую декларацию за отчетный год и самостоятельно уплатить с них установленные данным Кодексом налоги и сборы;

(подпункт 164.2.2 пункта 164.2 статьи 164 с изменениями, внесенными
согласно Закону Украины от 10.07.2018 г. N 2497-VIII)

164.2.3.

доходы от продажи объектов имущественных и неимущественных прав, в частности интеллектуальной (промышленной) собственности, и приравненных к ним прав, доходы в виде сумм авторского вознаграждения, другой платы за предоставление права на пользование или распоряжение другим лицам нематериальным активом (произведениями науки, искусства, литературы или другими нематериальными активами), объекты права интеллектуальной промышленной собственности и приравненные к ним права (далее – роялти), в том числе полученные наследниками владельца такого нематериального актива;

164.2.4. часть доходов от операций с имуществом, размер которой определяется согласно положений статей 172 – 173 данного Кодекса;

164.2.5. доход от предоставления имущества в лизинг, аренду или субаренду (срочное владение и/или пользование), определенный в порядке, установленном пунктом 170.1 статьи 170 данного Кодекса;

164.2.6. налогооблагаемый доход (прибыль), не включенный в расчет общих налогооблагаемых доходов прошлых налоговых периодов и самостоятельно выявленный в отчетном периоде плательщиком налога или начисленный контролирующим органом согласно данному Кодексу;

164.2.7.

сумма задолженности плательщика налога по заключенному им гражданско-правовому договору, по которому истек срок исковой давности и который превышает сумму, составляющую 50 процентов месячного прожиточного минимума, действующего для трудоспособного лица на 1 января отчетного налогового года, кроме сумм налоговой задолженности, по которым истек срок исковой давности согласно разделу II данного Кодекса, устанавливающего порядок взыскания задолженности по налогам, сборам и погашения налогового долга. Физическое лицо самостоятельно уплачивает налог с таких доходов и отмечает их в годовой налоговой декларации;

(подпункт 164.2.7 пункта 164.2 статьи 164 с изменениями,
 внесенными согласно Закону Украины от 06.12.2012 г. N 5519-VI)

164.2.8. пассивные доходы (кроме указанных в подпунктах 165.1.2 и 165.1.41 пункта 165.1 статьи 165 данного Кодекса), доходы в виде выигрышей, призов;

Источник: https://www.profiwins.com.ua/ru/legislation/kodeks/1353.html

Налогообложение денежных доходов физических лиц в 2019 году | Бухгалтерский сервис «Интерактивная бухгалтерия»

Можно ли не платить подоходный налог на стипендии от частного предприятии при возврате средств?

Прежде всего отметим: Закон Украины «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и некоторые другие законодательные акты Украины относительно улучшения администрирования и пересмотра ставок отдельных налогов и сборов» от 23.11.2018 г. № 2628-VIII наименьшим образом повлиял на налогообложение доходов физлиц в 2019 году. Однако несколько изменений все же есть. Рассмотри их.

Первое — увеличение необлагаемого размера стипендии (включая сумму ее индексации) — 2690 грн согласно пп. 165.1.26 НКУ. В течение 2018 года размер такой стипендии составлял 2470 грн.

Второе — освобождение от налогообложения суммы страховой выплаты, выплаченной страховщиком-нерезидентом (пп. 165.1.27 НКУ). При этом страховые выплаты от нерезидента с 2019 года не отражаются в годовой декларации об имущественном состоянии.

Третье — не облагается стоимость подарков (а также призов победителям и призерам спортивных соревнований) — в части, не превышающей 25% одной минзарплаты (из расчета на месяц), установленной на 1 января отчетного налогового года, за исключением денежных выплат в какой-либо сумме (пп. 165.1.39 НКУ). Следовательно, максимальная стоимость подарка, не подлежащая обложению НДФЛ и военным сбором, составляет 1043,25 грн в месяц. В случае превышения указанной стоимости облагается разница.

Четвертое — расширен перечень расходов, разрешенных ко включению в налоговую скидку. Так, п. 166.3 НКУ дополнен пп. 166.3.

9, согласно которому в налоговую скидку разрешено включать сумму средств в виде арендной платы по договору аренды жилья, фактически уплаченных налогоплательщиком, имеющим статус внутренне перемещенного лица.

Кроме того, размер такой скидки не может превышать (в расчете на календарный год) 30 размеров минимальной заработной платы, установленной на 1 января отчетного (налогового) года, т.е. 125190 грн.

О других изменениях более подробно читайте в статье «Налогообложение стоимости подарков и другие изменения в НДФЛ на 2019 год».

В свою очередь, напоминаем: со вступлением в силу Закона Украины «О Государственном бюджете Украины на 2019 год» от 23.11.2018 г. № 2629-VIII (далее — Закон о Госбюджете) размер минимальной заработной платы составит:

  • в месячном размере: с 1 января — 4173 грн;
  • в почасовом размере: с 1 января — 25,13 грн.

Еще одна величина, которая будет влиять на размер объекта обложения НДФЛ, — прожиточный минимум для трудоспособного лица (из расчета на месяц), установленный Законом о Госбюджете на 1 января 2019 года, — 1921 грн.

Как известно, от размера прожиточного минимума зависит размер налоговой социальной льготы. В 2019 году ее базовый размер (100%) составит: 1921 грн × 50% = 960,50 грн. Более подробно об этом см.

в статье «На какие показатели повлияло повышение минимальной зарплаты и прожиточного минимума в 2019 году».

Далее предлагаем ознакомиться с основными ставками и суммами НДФЛ, военного сбора и ЕСВ из расчета на календарный месяц, а также предельными сроками их уплаты.

Таблица

Налогообложение доходов граждан в 2019 году*

НалогоплательщикиСтавки и суммы из расчета на календарный месяцПредельный срок уплаты
НДФЛВСЕНЕСВ**
ФЛП на ЕН — 1 группа10% прожиточного минимума — 192,10 грн22% от самостоятельно определенной базы начисления, но не менее 918,06 грнЕН — ежемесячно авансовыми платежами не позднее 20 числа (включительно) текущего месяца.ЕСВ — до 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом
ФЛП на ЕН — 2 группа20% минзарплаты — 834,60 грн
ФЛП на ЕН — 3 группа5% без НДС или 3% с НДС — от суммы доходаЕН — в течение 10 к.дн. после предельного срока представления налоговой декларации за отчетный квартал.ЕСВ — до 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом
ФЛП на ЕН — 4 группа0,57–6,33% от нормативной денежной оценки 1 га с/х угодий (в зависимости от категорий земель)ЕН — ежеквартально в течение 30 к.дн., следующих за последним календарным днем отчетного квартала.ЕСВ — до 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом
ФЛП на общей системе налогообложения18% чистой прибыли1,5% чистой прибыли22% чистой прибыли, но не менее 918,06 грнНДФЛ и ВС — авансовые платежи уплачиваются в бюджет до 20 числа месяца, следующего за календарным кварталом (до 20 апреля, до 20 июля и до 20 октября). Окончательная сумма уплачивается не позднее 19 февраля года, следующего за отчетным.ЕСВ — до 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом
Лица, осуществляющие независимую профессиональную деятельность (адвокаты, нотариусы и т.д.)НДФЛ и ВС — до 1 августа года, следующего за отчетным.ЕСВ — до 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом
Лица, работающие по ГПД18% от суммы вознаграждения1,5% от суммы вознаграждения22% от суммы вознагражденияНДФЛ и ВС — при выплате налогооблагаемого дохода.ЕСВ — не позднее 20 числа следующего месяца
Наемные работники(в части зарплаты)18%1,5%22%, но не менее 918,06 грн,8,41% — для лиц с инвалидностьюНДФЛ и ВЗ — при выплате налогооблагаемого дохода.ЕСВ — не позднее 20 числа следующего месяца, для горных предприятий — не позднее 28 числа следующего месяца
Члены фермерских хозяйств (не относящиеся к вышеуказанным категориям)18% от доли распределенного дохода (прибыли) от чистой прибыли ФХ1,5% от доли распределенного дохода (прибыли) от чистой прибыли ФХ22% от доли распределенного дохода (прибыли) от чистой прибыли ФХ, но не менее 918,06 грнНДФЛ и ВЗ — при выплате налогооблагаемого дохода.ЕСВ — до 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом

*Обращаем внимание: в таблице приведены ставки и сроки без учета специфики, предусмотренной, в частности, для предприятий и организаций всеукраинских общественных организаций лиц с инвалидностью, при нарушении режима пребывания на едином налоге, для случаев несвоевременной выплаты налогооблагаемого дохода и пр.

** База начисления ЕСВ не может превышать максимальной величины, равной 15 размерам минзарплаты. То есть для 2019 года: 4173 грн × 15 = 62595 грн.

Виталий СОТНИКОВ,

юрист
газеты «Интерактивная бухгалтерия»

Источник: https://interbuh.com.ua/ru/documents/oneanalytics/125935

Кто и как должен платить НДФЛ

Можно ли не платить подоходный налог на стипендии от частного предприятии при возврате средств?

Налог на доход физических лиц — прямой налог в 13 % от общего дохода. Уплачивается со всех доходов, зарплаты, пособий, выигрышей и гонораров. Но есть и ряд исключений, когда налог не начисляется.

Кто подает декларацию НДФЛ

Декларация подается индивидуальными предпринимателями, адвокатами, нотариусами и теми, кто занимается частной практикой. Если плательщик претендует на частичный или полный возврат уже оплаченной суммы по НДФЛ, он тоже заполняет декларацию.

Физические лица не подают декларацию, если не было продажи имущества.

Налог уплачивается в следующих случаях:

  • с зарплаты, премий и дивидендов ;
  • с выигрышей от тотализатора, лотереи или игровых автоматов;
  • с доходов, полученных при продаже прав на имущество и собственного имущества, если владели им не больше трех лет;
  • с доходов по договору аренды или найма;
  • при наследовании имущества, авторских прав на научные труды и произведения искусства и литературы.

Кроме того, налогом облагаются некоторые виды доходов, полученных за пределами России, а также полученные в подарок акции, недвижимость, транспортные средства, если даритель не является близким родственником.

Формула НДФЛ

НДФЛ рассчитывается по формуле:

Сумма налога = Налоговая база × Налоговая ставка.

Пример. Степан в январе 2016 заработал 58 000 рублей. У Степана есть сын, которому еще не исполнилось 18 лет, поэтому Степану предоставляется вычет за ребенка.

Ставка НДФЛ — 13 %. Налоговый вычет за ребенка составит 1400 рублей. Этот вычет уменьшает налогооблагаемую базу. Если у Степана в январе кроме зарплаты больше не было никаких доходов, налоговая база будет меньше ровно на сумму вычета:

58 000 — 1400 = 56 600 рублей.

Общая сумма налога составит

56 600 × 13 % = 7 358 рублей.

Сначала рассчитывается общая сумма налога для каждого отдельного вида доходов, затем полученные суммы складываются.

Как подавать декларацию: ставки и правила заполнения

Декларация заполняется по форме 3-НДФЛ, вместе с ней подают пакет документов, подтверждающих доход. Еще нужна справка 2-НДФЛ, которую по требованию выдает работодатель или организация, от которой доход получен.

Декларацию подают в электронном виде, отправляют по почте с описью содержимого или относят в налоговую по месту жительства. Можно подать и через представителя, но это займет больше времени.

С зарплаты и премий налог удерживает и перечисляет в ФНС работодатель (налоговый агент), а если вы работаете на себя, вы занимаетесь этим сами.

Декларацию подают за весь прошлый год до 30 апреля.

Если декларацию не подать, оштрафуют на 5% от неуплаченной суммы за каждый месяц просрочки. Максимум — на 30 %. Минимальный размер штрафа — 1000 рублей (статья 119 НК РФ).

Основная ставка НДФЛ — 13 %, но для некоторых доходов её размер отличается.

Ставка 35 % начисляется на доходы с банковских вкладов и на все выигрыши и призы дороже 4000 рублей.

По этой ставке облагаются сэкономленные суммы, которые получаются у налогоплательщика при снижении процента по кредиту или размера ежемесячных платежей. Такая экономия считается доходом.

Сюда же относится использование денег членами кредитных кооперативов и пайщиков по сельскохозяйственным займам.

Ставка 30 % действует для всех физлиц-нерезидентов. Все иностранцы отдают государству треть дохода. Исключение сделано для специалистов, работающих по профессии (13 %), и тех, кто получает дивиденды от деятельности различных организаций (15 %).

Ставки НДФЛ определены в статье 224 НК РФ.

В каких случаях ндфл не уплачивается

Ряд доходов не облагается НДФЛ. Например, стипендии, государственные пособия и пенсии, компенсации и выплаты.

Не облагается подоходным налогом:

Единовременная материальная помощь, в том числе, при рождении или усыновлении ребенка, если сумма не превышает 50 000 рублей.

Материнский капитал. В некоторых регионах капитал дополнительно финансируется из местных бюджетов. На часть из регионального бюджета нужно подавать декларацию и уплачивать налог.

Доходы от продажи сельскохозяйственной продукции, выращенной в собственном хозяйстве. К таким доходам относятся доходы от птицы, диких животных и домашнего скота, растениеводства, пчеловодства и цветоводства, разведения нутрий и кроликов.

Подарки от близких родственников и наследство, спортивные призы и оплата обучения (если вы, например, получили грант или стипендию). Все прочие подарки и призы не облагаются налогом, если их стоимость не превышает 4000 рублей. Например, если компания дарит сотруднику автомобиль, с его стоимости нужно уплатить НДФЛ. А если подарили футляр для часов за 2500, платить не нужно.

Денежная помощь по инвалидности от работодателя и взносы на накопительную трудовую пенсию.

Полный перечень доходов, не облагающихся налогом, смотрите в статье 217 НК РФ.

Что такое налоговый вычет

Налоговый вычет — сумма, на которую снижается налогооблагаемая база.

Вычеты бывают стандартными, социальными, профессиональными и имущественными. Имущественные вычеты разделяются на вычеты по покупке и продаже. Все случаи вычетов перечислены в статье 218 НК РФ.

Для получения вычета подается декларация, даже если сумма, облагаемая налогом, будет нулевой. С декларацией подают письменное заявление и документы, подтверждающие право на вычет.

Нерезиденты не имеют права на вычет.

Виды налоговых вычетов

Стандартные вычеты есть у всех работающих граждан. Эти вычеты предоставляют работодатели в начале каждого календарного года. Дата подачи заявления значения не имеет.

На первого и второго ребенка в возрасте до 18 лет — 1400 рублей в месяц. На третьего и далее — до 3000 рублей для каждого из родителей. Родителям-одиночкам вычет предоставляется в двойном размере.

Инвалидам с детства, 1 и 2 групп, Героям России и СССР, кавалерам орденов Славы 3 степени — 500 рублей.

Инвалидам ВОВ, инвалидам-военнослужащим 1, 2 и 3 групп, ликвидаторам чернобыльской аварии — 3000 рублей.

Социальные вычеты предоставляются после подачи декларации и проверки сведений. По статье 219 НК РФ, все налогоплательщики имеют право на социальные вычеты за расходы на обучение, благотворительность и лечение.

Имущественные вычеты — предоставляются при продаже имущества, покупки или строительства дома или квартиры. При покупке недвижимости сумма максимального вычета не превышает 2 000 000 рублей, а вычет предоставляется единожды. Если вычет не израсходован полностью, его можно использовать при покупке другого объекта недвижимости.

Вместе с заявлением в налоговую подают:

  • договор о покупке недвижимости;
  • свидетельство права собственности или акт передачи недвижимости в собственность;
  • платежные документы.

Декларацию и подтверждающие документы подают в конце отчетного периода.

Профессиональные вычеты назначаются лицам, ведущим профессиональную или предпринимательскую деятельность без образования юридического лица. Это адвокаты, нотариусы, предприниматели и специалисты, ведущие частную практику в установленном порядке. К декларации и заявлению на вычет добавляется документация, подтверждающая расходы на ведение такой деятельности.

Страховка. Четыре года назад Сергей купил автомобиль. В этом он году попал в аварию, автомобиль разбился до состояния металлолома. По страховке Сергей получил сумму, которая покрыла стоимость машины. Теперь налоговая инспекция требует от Сергея декларацию и уплату НДФЛ, поскольку страховка — тоже доход.

Жилье. У Лизы и Павла была комната в общежитии, оформленная по ½ на каждого. Они купили вторую комнату и оформили её на несовершеннолетнего ребенка. Потом они продали обе комнаты и купили квартиру. Треть её принадлежит малышу. Лиза и Павел заполняют декларацию от лица ребенка на покупку трети квартиры и сразу же подают заявление о налоговом вычете.

Согласно главе 23 Налогового Кодекса, при сделках купли-продажи декларацию подают все граждане любого возраста. Несовершеннолетнего ребенка представляют родители.

Если доход от продажи комнаты в общежитии больше суммы вычетов по расходам на покупку нового жилья, эта сумма облагается налогом по общей ставке в 13 %. Вычет предоставляется, если новая собственность куплена в том же году, в котором продана старая.

Источник: https://nebopro.ru/blog/ndfl

Адвокат24
Добавить комментарий