Как производится налогообложение доходов от торговли криптовалютой?

Налог на криптовалюту: три способа налогообложения

Как производится налогообложение доходов от торговли криптовалютой?

  • Новости
  • Налог на криптовалюту: три способа налогообложения

Недавнее заявление замминистра финансов Алексея Моисеева о планах создания офшорных зон для торговли криптовалютами вызвало противоречивую реакцию как в криптосообществе, так и среди финансистов. У сторонников этой идеи все аргументы сводятся к тезису: “Главное – начать”. Они полагают, что легальная адаптация уже существующего явления должна позволить государству хоть как-то его контролировать и регулировать налог на криптовалюту в России. У противников создания таких “зон отчуждения” аргументов гораздо больше. Во-первых, эксперты не понимают, как можно говорить о торговле криптовалютами, если операции с ними не легализованы на территории РФ. Во-вторых, в проекте закона “О цифровых финансовых активах”, подготовленном Минфином, сказано, что торги криптовалютами, в том числе, по-видимому, и на территории офшорных зон, должны будут проходить в соответствии с “Правилами организованных торгов цифровыми финансовыми активами”, разработанными ЦБ. Однако официальные лица ЦБ уклоняются от ответа на вопрос, когда эти правила будут готовы и будут ли готовы вообще. И самое главное, что настораживает, – зачем создавать офшорные зоны, если по существующему законодательству криптовалюты и операции с ними не попадают ни под одну статью Налогового кодекса РФ. То есть, попросту говоря, криптовалюта не подлежит налогообложению. Получается, что офшорные зоны, то есть зоны пониженного налогообложения, создаются для операций, не подлежащих налогообложению. Единственный разумный вывод, который можно сделать в этой ситупции: говоря о создании офшоров, Минфин таким экзотическим способом предупреждает российское криптосообщество о скором введении налогообложения на операции с криптовалютами. Если это так, то имеет смысл посмотреть на то, какие основные модели налогообложения уже существуют в мире. Их всего три: 1. налогообложение доходов (Income tax); 2. налогообложение прибыли (Company или Corporate tax); 3. налогообложение прироста капитала (Capital gain tax).

Налогообложение доходов 

В России подоходным налогом (НДФЛ) облагаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ и получающие доходы от источников в РФ и за ее пределами. Кроме того, этим налогом облагаются и физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами РФ, но получающие доходы на территории РФ.

 Отличие НДФЛ от принятого во многих странах Income tax заключается в том, что последними облагаются и структуры без образования юридического лица, в том числе фонды и трасты. В России ставка этого налога составляет 13%. В других странах колеблется от 0% в Бахрейне до 58% в Канаде.

Кроме того, в РФ считается доходом и облагается налогом прирост капитала, полученный физическими лицами при операциях с имуществом (недвижимостью, драгоценными металлами и ценными бумагами). Если речь идет о криптовалютах, то в РФ облагаться подоходным налогом может: 1.

доход, полученный физическим лицом в криптовалюте и переведенный в рубли; 2. прирост стоимости криптовалюты, вызванный изменением ее рыночного курса по отношению к законному платежному средству. Проще говоря, если вы купили биткоин за 100 рублей, а продали за 1000, то ваш доход составит 900 рублей, с которых вы будете платить налог.

В некоторых странах (например, в США) деньги, полученные в результате выпуска ICO, также рассматриваются как доход и облагаются подоходным налогом. 

Налогообложение прибыли 

Налогом на прибыль в РФ облагаются все юридические лица, являющиеся налоговыми резидентами и не являющиеся таковыми, но получающими прибыль на территории РФ.

Прибылью считается разница между доходами и расходами, а также доход, полученный от прироста капитала (дохода, полученного в результате проведения операций с разного рода имуществом).

В зарубежной практике аналогом этого налога является Company tax или Corporate tax, которым облагается, как правило, чистая прибыль юридических лиц, а также в некоторых случаях дивиденды акционеров.

Если речь идет о компаниях, работающих в криптосфере, то этим налогом могут облагаться майнинговые фермы, обменные площадки, инвестиционные фонды – в общем, все бизнес-структуры, получающие прибыль от любых операций с криптовалютой. Ставка налога может колебаться от 10% (Андорра) до 40% (США). 

Налогообложение дохода от прироста капитала

В РФ этот налог был отменен в 2011 году. место него стал работать подоходный налог и налог на прибыль для физических лиц. Объектом налогообложения в обоих случаях является прирост капитала при его реализации или дополнительная стоимость, произведенная этим капиталом.

В некоторых странах, так же как в РФ, такого налога не существует. Там, где он взимается, ставка может колебаться от 19% (Чехия) до 60% (Италия). В сфере криптовалют этот налог применяется главным образом в случаях кратко- и долгосрочного инвестирования и последующей продажи цифровых активов с прибылью.

Географическое распределение систем налогообложения 

АМЕРИКА

США

Криптовалюты рассматриваются как собственность и облагаются налогом на прирост капитала, если речь идет о краткосрочном инвестировании. При долгосрочном инвестировании ставка налога зависит от продолжительности владения цифровыми активами.

Если продажа криптовалюты происходит в пределах года с момента ее покупки, она составляет 25%. Если больше года – от 0% до 20%, в зависимости от срока владения.

Кроме того, Конгресс обсуждает закон об отмене налогообложения всех операций с криптовалютами, не превышающих $600. 

Канада

Криптовалюта считается товаром, что означает обложение ее налогом на прирост капитала или корпоративным налогом. 

ЕВРОПА 

Великобритания

Сначала криптовалютные операции в стране облагались НДС. С 2014 года он был отменен. Вместо этого стали применять подоходный налог и налог на корпорации. Майнинговые компании должны платить налог на корпорации – стандартную ставку 20%.

Физические лица платят налог на прирост капитала, если он превышает 11 300 фунтов стерлингов в год. Кроме того, инвесторы могут подарить часть своих цифровых активов членам семьи, которые также будут иметь возможность получить налоговый вычет. Для женатых владельцев криптовалюты не облагаемая налогом сумма удваивается.

Налог берется со всех обменных операций и всех видов цифровых активов. 

Швейцария

Криптовалюты считаются “иностранной валютой”, поэтому подоходным налогом облагаются лишь полученные в них доходы. 

Нидерланды

Любая деятельность с криптовалютами не лицензируется, а налогом облагаются лишь доходы, полученные в самой криптовалюте.

Германия

К криптовалютам применяются налоги на корпорации, прирост капитала и подоходный. Приростом капитала не считаются суммы ниже 800 евро. Все, что выше, облагается налогом 25%. Майнинг облагается налогом на корпорации. 

Италия 

Нет налогообложения 

Россия 

Нет налогообложения 

АЗИЯ 

Китай 

Законодательство не регулирует налогообложение криптовалют. В конце 2017 года в Китае запретили обменные операции и выпуск ICO. Тем не менее, разработка правил налогообложения криптовалют продолжается, что многие считают признаком скорой отмены наложенных запретов. 

Япония 

Криптовалюты рассматриваются как товар. С июля 2017 года на них введен потребительские налог со ставкой 8%. Кроме того, пользователи облагаются всеми тремя рассматриваемыми видами налогов: подоходным, корпоративным и на прирост капитала. 

Южная Корея 

В этой стране спектр налогов, которыми облагают владельцев криптовалют, весьма широк: это НДС, налог на дарение, подоходный налог и налог  на прирост капитала. 

Во многих других странах налоговые схемы, применяемые к криптовалютам и ICO, мало отличаются от перечисленных.

В подавляющем большинстве случаев криптовалюты рассматриваются как “собственность” или “актив”. Некоторые эксперты полагают, что возникает тенденция пересмотра данного подхода и восприятия криптовалюты как реальной валюты в техническом и юридическом смыслах. Такой пересмотра, безусловно, приведет к изменению и системы налогоообложения.

Что касается России, то дискуссии о налогообложении операций с криптовалютами здесь носят пока гипотетический характер, поскольку криптовалюты никак не адаптированы в существующую законодательную среду.

Когда же это произойдет, можно не сомневаться в том, что в условиях постоянно снижающихся темпов экономического роста и постоянных проблем с наполняемостью государственного бюджета Министерство финансов сделает все возможное, чтобы получить от криптобизнеса максимальную выгоду. 

Источник

Источник: https://jurhouse.ru/news/nalog-na-kriptovalyutu-tri-sposoba-nalogooblozheniya/

Налогообложение операций с криптовалютами в Украине

Как производится налогообложение доходов от торговли криптовалютой?

Артем Середа, адвокат, налоговый советник, Компания «аllTax»

Мысль о том, что криптовалюта не признана официальной денежной единицей, а потому покупка-продажа криптовалют не подлежит налогообложению является ошибочной. Рассмотрим ситуацию, в которой физическое лицо резидент покупает и продает криптовалюту без осуществления майнинга.

Как следует расценивать операции по купле-продаже криптовалют?

Операции по купле-продаже криптовалют следует расценивать как деятельность, имеющую целью получение прибыли, а поэтому – это фактически является предпринимательской деятельностью.

Подлежат ли операции по купле-продаже криптовалют налогообложению в Украине?

Положения ст. 165.1 НКУ содержат информацию о доходах, которые налогообложению не подлежат. Поскольку, ст. 165.1 НКУ не освобождает операции по купле-продаже криптовалют от налогообложения, то такие операции подлежат налогообложению в случае получения от них дохода.

Что именно будет облагаться при осуществлении операций по купле-продаже криптовалют?

Учитывая, что куплю-продажу криптовалют осуществляет физическое лицо, то согласно ст. 163.

1 НКУ объектом налогообложения резидента является: общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход; доходы из источника их происхождения в Украине, которые окончательно облагаются при их начислении (выплаты, предоставления); иностранные доходы – доходы (прибыль), полученные из источников за пределами Украины. Фактически, облагаться будет только доход от купли-продажи криптовалют.

Каким будет источник происхождения средств от купли-продажи криптовалют?

Следует учесть, что фактически физическое лицо при осуществлении операций по купле-продаже криптовалют находится в Украине, но все происходящие операции, находятся за пределами Украины.

Подтверждением осуществления операций за пределами Украины, может быть то, что непосредственно сами торговые биржи, на которых совершаются операции, зарегистрированы за пределами Украины. Примером является биржа www.yobit.net. Согласно данным веб-ресурса www.whois.com она зарегистрирована в России.

Фактически, местом осуществления операции по купле-продаже криптовалют на бирже является страна регистрации биржи.

Поэтому операции по купле-продаже криптовалют необходимо расценивать как «иностранный доход», полученный из источников за пределами Украины, поскольку сама торговая операция по купле-продаже и процесс получения прибыли происходит за пределами Украины.

Является ли купля-продажа криптовалют операциями с «инвестиционными активами» и может ли облагаться налогом по ставке 5%?

Операция по купле-продаже криптовалют не может расцениваться как операция с «инвестиционными активами», поскольку положения п. 170.2 НКУ содержат исчерпывающий перечень понятий, относящихся к «инвестиционным активам» и «инвестиционной прибыли». Информация об активах, похожих на криптовалюту в ней не указана.

Подлежит ли налогообложению операция по покупке криптовалюты?

Приобретение криптовалюты не подлежит налогообложению, поскольку сам факт приобретения криптовалюты не подтверждает факта получения прибыли.

Какие операции с криптовалютами подлежат налогообложению и по каким ставкам?

Если криптовалюта была продана по более высокой цене чем приобреталась, например 1 «Bitcoin» был приобретен за 1000 у.е, а продано за 7000 у.е. То положительная разница составляет 6000 у.е. По своей правовой сути, такая прибыль является пассивным доходом, поскольку физическое лицо-покупатель непосредственно не влияло на факторы роста стоимости криптовалюты.

Но действующие положения п. 170.2 НКУ не признают криптовалюту «инвестиционной прибылью» и «инвестиционным активом», и поэтому прибыль от такой продажи не может облагаться в соответствии с положениями п. 170.2 НКУ по сниженной ставке 5%.

Такую прибыль следует трактовать как «любой доход полученный резидентами» и «другие доходы от любых видов деятельности за пределами таможенной территории Украины» согласно п. 14.1.55 НКУ, а потому он подлежит налогообложению на общих основаниях по ставке 18 %, предусмотренной п. 167.1 НКУ. То есть, 18% от 6000 у.е. составляет 1080 у.е.. В свою очередь 1 у.е.

составляет 1 доллар США, переводим по официальному курсу НБУ в гривну на момент получения прибыли и считаем сумму налога, подлежащего уплате.

Когда возникает обязанность оплаты налог на доходы физических лиц?

Обязанность уплаты налога возникает в день получения прибыли, то есть в день зачисления денежных средств от продажи/обмена криптовалюты на деньги, но уплачивается до 1 августа следующего года.

Подлежит ли налогообложению обмен одной криптовалюты на другую?

Подчеркиваем, что налогообложению подлежит только выведенный доход, то есть те криптовалюты, которые были обменены на денежные средства и переведены на банковский счет/карту физического лица.

Операции по обмену одной криптовалюты на другую не подлежат налогообложению учитывая тот факт, что обмен одной криптовалюты на другую не является доходом.

При обмене криптовалюты следует обращать внимание на стоимость первой инвестиции, то есть суммы за которую была приобретена первая криптовалюта, а также сумму, за которую была обменяна (продана) последняя криптовалюта на денежную единицу.

Например, 1 «Litecoin» был приобретен за 1000 у.е., обменян на 1 «Bitcoin». Позже, 1 «Bitcoin» был обменян на 6000 у.е., и положительная разница составила 5000 у.е. В таком случае налогообложению будет подлежать положительная разница в 5000 у.е. по ставке 18%.

То есть, фактически при продаже криптовалюты налогообложению подлежит только положительная разница между суммой покупки и продажей.

Облагаются ли в Украине операции нерезидентов по купле-продаже криптовалюты?

Учитывая положения п. 163.

2 НКУ, доход нерезидента от операций по купле-продаже криптовалюты облагаться не будет, даже при условии, что нерезидент физически находится в Украине, поскольку операции по купле-продаже криптовалюты происходят за пределами Украины, а именно на бирже.

Нерезидент должен уплатить налоги в стране, резидентом которой он является. Исключением будут операции нерезидента по купле-продаже криптовалюты, осуществляемые на украинских биржах. К таким операциям будет применяться общее правило, что и к налогообложению резидентов.

Когда необходимо подать налоговую декларацию и уплатить налог?

Налоговую декларацию за год, который завершился, необходимо подать до 1 мая следующего года, а налог необходимо оплатить до 1 августа. То есть декларация за 2017 подается до 1 мая 2018 года, а налог уплачивается до 1 августа 2018 года.

Какая ответственность за уклонение от уплаты налогов от операций по купле-продаже криптовалюты?

Физические лица несут уголовную и финансовую ответственность за уклонение от уплаты налогов при осуществлении операций по купле-продаже криптовалюты. В случае уклонения от уплаты налогов в значительных, крупных или особо крупных размерах, – физическое лицо может быть привлечено к уголовной ответственности по ч. 1, 2 или 3 ст. 212 Уголовного кодекса Украины (далее – УКУ).

В рамках уголовного производства к такому лицу может быть применен штраф в размере от 17 000 до 425 000 гривен в зависимости от части статьи 212 УКУ, а также может быть применена конфискация имущества. В случае непривлечение к уголовной ответственности, к физическому лицу может быть применена финансовая ответственность, предусмотренная п. 123.

1 НКУ, а именно штраф в размере 25% от скрытой суммы налога, а также пеня.

Источник: https://buhgalter911.com/news/news-1036240.html

Как платить налоги при работе с криптовалютами

Как производится налогообложение доходов от торговли криптовалютой?

Дмитрий Иванов, выпускник-эксперт программы дополнительного образования BCL, рассказал о том, какими налогами облагаются майнинг, трейдинг и другие сделки с использованием криптовалют.

В вопросе налогообложения сделок, связанных с оборотом криптовалют, контролирующие органы предпочитают занимать выжидательную позицию.

Они не готовы давать официальные разъяснения до принятия соответствующих законодательных актов, определяющих понятие майнинга, криптовалюты, а также правового статуса лиц, совершающих операции с криптовалютами.

Исключение составляет только налогообложение доходов физических лиц.

Правовая неопределенность может привести к злоупотреблениям как со стороны налогоплательщика, так и со стороны налогового органа.

Поскольку в силу закона все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика, то, вероятно, в последующие годы в налоговых спорах, связанных с оборотом криптовалют, пункт 7 статьи 3 Налогового кодекса РФ будет самым упоминаемым.

Принятые в марте 2019 поправки в первую, вторую и третью части Гражданского кодекса РФ внесли некоторую ясность в вопрос, в каком направлении будет двигаться регулирование операций с криптовалютой, но «отставшие» по дороге законопроекты «О цифровых финансовых активах» и «О краудфандинге» не развеяли туман вокруг налогообложения этих сделок.

Законодатель не торопится с определением этих понятий. Но это не означает, что сделки по операциям с криптовалютой не влекут налоговых последствий. Тем более что уголовную ответственность за неуплату налогов никто не отменял.

Необходимо руководствоваться общими принципами налогообложения, а также тем понятийным аппаратом, который есть сегодня.

Как бы в дальнейшем ни был определен правовой статус криптовалюты, она как была, так и останется виртуальной. С точки зрения правового регулирования имеет значение только то, что происходит с криптовалютой в реальном мире.

Здесь, я думаю, уместно применение концепции «магического круга» (The Magic Circle Test) — виртуальные отношения только тогда попадают под действие права, когда их участники предвидели или должны были предвидеть, что эти отношения будут иметь последствия в реальном мире.

Так или иначе, апеллируя к уже принятому, но еще не вступившему в силу закону, криптовалюту как объект гражданских прав можно отнести к категории имущественных прав.

Налоговое законодательство исходит из того, что налоги и сборы должны иметь экономическое основание. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Пункт 1 статьи 54.1 Налогового кодекса РФ запрещает налогоплательщику уменьшать налоговую базу и (или) суммы подлежащего уплате налога в результате искажения сведений о фактах хозяйственной жизни (совокупности таких фактов), об объектах налогообложения, подлежащих отражению в налоговом и (или) бухгалтерском учете либо налоговой отчетности налогоплательщика.

Под объектом налогообложения пункт 1 статьи 38 Налогового кодекса РФ понимает реализацию товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога.

Таким образом, и существующее налоговое законодательство, и правоприменительная практика исходит из оценки факта хозяйственной деятельности и его стоимостного выражения в реальном мире.

Поэтому, на мой взгляд, как в случае с майнингом, так и в случае купли-продажи криптовалюты именно обмен на фиатные деньги или иное имущество (имущественные права) из реального мира определяет ее стоимостную оценку.

Например, покупка за криптовалюту танка Т-34 в онлайн-игре World of Tanks не создаст налоговую базу, а покупка за криптовалюту пиццы (если вам удастся проделать этот трюк) — создаст. Ровно на эквивалент стоимости пиццы в рублях.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса РФ передача имущественных прав является объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость.

Особенности исчисления налоговой базы по НДС при реализации имущественных прав установлены статьей 155 Налогового кодекса РФ. С учетом отсылки к статье 154 налоговая база при реализации криптовалюты будет определяться как стоимость этих имущественных прав без включения в них налога. Моментом определения налоговой базы будет считаться дата обмена криптовалюты на фиатные деньги.

В большинстве случаев криптовалюта может быть продана за иностранную валюту. При определении налоговой базы выручка налогоплательщика в иностранной валюте пересчитывается в рубли по курсу ЦБ на дату определения налоговой базы при реализации имущественных прав (пункт 3 статьи 153 Налогового кодекса РФ). Пример:

Намайнили 1 биткоин, продали его за $5000, пересчитали налоговую базу в рубли (64,4 на день написания статьи). Получаем 322 000 рублей.

Считаем НДС: 322 000 х 20% = 64 400 рублей

При этом как майнеры, так и трейдеры, могут воспользоваться правом на налоговый вычет по НДС, который предусмотрен пунктами 1 и 2 статьи 171 Налогового кодекса РФ, согласно которым сумма налога, предъявленная налогоплательщику при приобретении имущественных прав, подлежит вычету из бюджета.

Это касается, например, НДС, уплаченного энергоснабжающим организациям, или НДС, уплаченного при покупке криптовалюты у резидента РФ — плательщика НДС. Такой подход оправдан самой природой налога на добавленную стоимость.

В его пользу также говорит позиция Президиума Верховного Суда РФ, который отметил, что по общему правилу налогоплательщику, использующему приобретенные товары (работы, услуг) для ведения облагаемой НДС деятельности, гарантируется право вычета «входящего» налога, предъявленного контрагентами, а исключения из правила должны быть предусмотрены законом.

В таком случае закон не только не запрещает, он прямо указывает на возможность такого вычета (пункт 2 статьи 171 Кодекса).

Это что касается налога на добавленную стоимость.

При расчете налога на прибыль в законе прямо указано, что налогоплательщик вправе уменьшить доходы от реализации имущественных прав на цену приобретения данных имущественных прав и на сумму расходов, связанных с их приобретением и реализацией (подпункт 2.1 пункта 1 статьи 268 Налогового кодекса РФ).

Те предприниматели и юридические лица, которые применяют специальные налоговые режимы и находятся на упрощенной системе учета, должны иметь в виду, что доход у них определяется также по дате реализации криптовалюты за фиатные деньги.

Но те трейдеры, кто применяет метод «доходы минус расходы», не смогут включить стоимость покупки криптовалюты в свои расходы (статья 346.16 Налогового кодекса), поскольку такая возможность предусмотрена Кодексом только в отношении товаров.

Как платить налоги физическим лицам? В этом вопросе Министерство финансов занимает более четкую позицию и предлагает определять налоговую базу от операций купли-продажи криптовалют как превышение общей суммы доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи соответствующей криптовалюты, над общей суммой документально подтвержденных расходов на ее приобретение.

При этом имущественный вычет в размере 250 тыс. рублей, предусмотренный подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 Налогового кодекса РФ, нельзя будет применить.

Партнерский материал

Подписывайтесь на наш канал в Яндекс.Дзен. Много эксклюзивных историй, полезных материалов и красивых фото.

Источник: https://ru.ihodl.com/investment/2019-06-06/kak-platit-nalogi-pri-rabote-s-kriptovalyutami/

Налог на криптовалюту в России: как платить?

Как производится налогообложение доходов от торговли криптовалютой?

Криптовалюты в России не легализованы и не запрещены.

Надо ли платить налоги с криптовалютных операций? И как это сделать? Специально для Bloomchain на эти и другие вопросы о налогообложении сделок с криптовалютами отвечает Вероника Вовк — старший юрист GMT Legal, магистр права Гронингенского университета (Голландия), налоговый консультант и преподаватель программы Blockchain Lawyers.

Вероника Вовк

Любой полученный лицом доход должен облагаться налогами.

То, что криптовалюты в России не входят в правовое поле, не означает, что их владельцы освобождаются от обязанности учитывать и платить налоги.

Однако на вопрос о том, как именно надо платить налог с криптовалютных операций, пока нет однозначного ответа. Порядок налогообложения таких операций в России не установлен из-за неопределенного правового статуса цифровых активов. Вопрос в том, к какому из объектов гражданского права следует относить криптовалюты.

Минфин и Федеральная налоговая служба (ФНС) выпустили несколько писем, в которых выразили свое мнение о налогообложении криптовалютных операций. Суть писем сводится к следующему:

  • правовой статус криптовалют в России не определен;
  • особый порядок налогообложения доходов физлиц при совершении операций с криптовалютами не установлен;
  • налоговую базу при операциях с криптовалютами можно рассчитывать как разницу между доходами от продажи и расходами на покупку цифровых валют;
  • оснований для льготного налогообложения или получения имущественного вычета при операциях с криптовалютами нет. Причина — отсутствие правового статуса криптовалют.  

В России пока не сформировалась судебная практика по вопросам уплаты налогов с криптовалюты. Одна из возможных причин заключается в том, что у налоговых органов пока нет технической возможности связать каждый криптокошелек с конкретным лицом.

В случае с юридическим лицом криптовалюту даже на баланс поставить проблематично.

Получается, что криптовалюта находится в серой зоне, и налоговая служба не наработала достаточной практики в сборе доказательств в случаях с уплатой налогов с криптовалютных операций.

С учетом последних событий — например, принятия поправок к Гражданскому кодексу о цифровых правах или получении рекомендации ФАТФ (Группы разработки финансовых мер борьбы с отмыванием денег) о регулировании криптовалют — Минфину и ФНС рано или поздно придется дать четкие рекомендации в отношении операций с криптовалютами. Также им предстоит разработать механизмы регулирования этой отрасли — в том числе прояснить вопросы налогообложения. А пока можно гипотетически рассмотреть наиболее вероятные варианты.

Вариант №1: Криптовалюта — иное имущество

Коротко:

  • Криптовалюты — товар (иное имущество)
  • Майнинг — производство имущества
  • Налог на криптовалюту — разница между доходами от продажи и расходами на покупку цифровых активов

Если криптовалюты получат статус иного имущества, то операции с ними будут облагаться налогом на прибыль.

Майнинг в этом случае будут представлять собой процесс производства имущества, оборот которого разрешен. С точки зрения налогового учета, затраты юридических лиц на майнинг (при самостоятельном производстве криптовалюты) можно признать расходами на производство и реализацию готовой продукции по аналогии с предпринимательской деятельностью.

В Налоговом кодексе говорится, что связанные с производством и реализацией затраты включают в себя «расходы на содержание и эксплуатацию, ремонт и техническое обслуживание основных средств и иного имущества, а также на поддержание их в исправном (актуальном) состоянии». Если майнинг получит статус предпринимательской деятельности, то обоснованные и документально подтвержденные затраты налогоплательщика можно будет признать на основании данной нормы.

В письме ФНС от 4 июня прошлого года сообщается, что при определении налоговой базы по доходам от купли-продажи криптовалют возможно исходить из положений статьи 220 Налогового кодекса. То есть определять налоговую базу в рублях как разницу между общей суммой доходов, полученных в налоговом периоде от продажи криптовалюты, и общей суммой документально подтвержденных расходов на ее покупку.

В признании криптовалюты иным имуществом есть негативный аспект: сторона, осуществляющая операции по ее отчуждению, будет обязана заплатить НДС. Однако при установленном подходе доказать распространение действующих льгот по НДС или обосновать необходимость введения в законодательство новых будет проблематично.

Еще один интересный момент заключается в том, что НДС начисляется, если продажа подпадает под определение объекта налогообложения, которое зависит от места реализации.

Если считать криптовалюту товаром, то место реализации определяется по правилам ст. 147 НК РФ, которая предусматривает физическое местонахождение товара; это не совсем применимо к криптовалюте.

Впрочем, возможен другой подход: определение места реализации по месту осуществления деятельности продавцом. 

Вариант №2: Криптовалюта — имущественные права

Коротко:

  • Криптовалюты — иные (производные) финансовые инструменты
  • Майнинг — эмиссия финансовых инструментов
  • Юрлица должны платить налог на прибыль
  • Физлица должны самостоятельно рассчитывать и платить НДФЛ

Еще один возможный статус криптовалюты — имущественные права. В этом случае цифровые активы могут отнести к иным (производным) финансовым инструментам. Последние наиболее близки к криптовалютам с точки зрения регулирования: они обслуживают финансовые (инвестиционные) отношения и удостоверяют права лиц, предоставивших свой капитал. В эту же категорию входят, например, ценные бумаги.

При такой трактовке майнинг будет представлять собой выпуск финансовых инструментов особого вида, порядок которого не урегулирован законодательством и, соответственно, сопряжен с меньшими правовыми рисками.

Как будут платить налоги юридические и физические лица, если криптовалюта получит статус имущественных прав:

Юридические лица

Для организаций операции с производными финансовыми инструментами будут облагаться налогом на прибыль в момент выбытия таких активов. При купле-продаже криптовалют налогом на прибыль также будет облагаться разница между доходами и расходами на приобретение цифровых активов.

Если считать криптовалюты иными финансовыми инструментами (имущественными правами), их оборот теоретически не должен облагаться НДС. Речь будет идти не о товарных, а о финансовых операциях; новая стоимость товара для потребления не создается. В качестве аргумента можно ссылаться на то, что экономическое основание для взимания НДС отсутствует.

Однако текущая редакция статьи Налогового кодекса, которая закрепляет льготу для оборота финансовых инструментов, указывает лишь на ценные бумаги и производные финансовые инструменты.

А так как официально криптовалюты в законодательстве не относятся ни к тем, ни к другим, то применить льготу на практике может быть затруднительно. В подавляющем большинстве случаев уполномоченные органы учитывают не экономическое существо отношений, а фискальные интересы государства.

Соответственно, в случае легализации криптовалют и операций с их использованием потребуются изменения в законодательстве об НДС.

Физические лица

При продаже криптовалюты одним физическим лицом другому участники сделки должны будут самостоятельно рассчитывать и уплачивать налог — НДФЛ.

Особого порядка исчисления налоговой базы при продаже криптовалюты нет, поэтому необходимо придерживаться общих указаний Минфина: рассчитывать свой доход как разницу между полученным доходом и документально подтвержденными расходами. Такой механизм расчета ведомства уже сейчас предлагают использовать при уплате налога с криптовалютных операций. 

Здесь может заключаться проблема: покупка криптовалюты часто никак не оформляется.

Многие не задумываются о каких-либо «бумажках», а когда встает вопрос о юридическом оформлении продажи криптовалюты, приходится платить налог со всей суммы полученного дохода.

Кроме того, пока не определен официальный статус криптовалют, не удастся понять, возможно ли будет воспользоваться какими-либо льготами или налоговыми вычетами.   

Как платить налог с криптовалют

Чтобы обезопасить себя от возможных рисков и претензий со стороны налоговых органов, можно соблюдать несколько рекомендаций:

1) При покупке криптовалюты позаботьтесь о подтверждении того, что операция произошла. Можно заключить договор о купле-продажи криптовалюты, оплату производить наличными и брать расписку с продавца с указанием, за что получены денежные средства.

При проведении безналичной оплаты в назначении платежа можно указать «за покупку криптовалюты». Это самый слабый пункт при купле-продаже криптовалют: стороны обычно не задумываются о заключении договора, а деньги переводятся на карту без указания назначения.

Поэтому встает вопрос — а нужно ли тогда сообщать налоговой о совершении сделки? Если такое желание есть, то нужно быть готовым к тому, что придется задекларировать всю сумму дохода и заплатить с нее налог.

2) При продаже криптовалюты желательно также собрать документальные подтверждения совершения сделки и получения денежных средств.

3) Далее необходимо заполнить декларацию 3-НДФЛ. Отмечу, что отдельного раздела для внесения данных о криптовалюте нет, поэтому стоит ориентироваться на существующие разделы — заполнить обязательные разделы №№1 и 2.

4) До 30 апреля года, следующего за годом, в котором был получен доход, необходимо подать декларацию в налоговую по месту регистрации. До 15 июля необходимо уплатить налог.

Источник: https://bloomchain.ru/detailed/nalog-na-kriptovalyutu-v-rossii-kak-platit/

Продажа биткоина, торговля на Форексе и заработок на видеоблогах: когда нужно платить налог

Как производится налогообложение доходов от торговли криптовалютой?

Многие белорусы уже освоили возможности получать реальные деньги от виртуальных вещей — например, монетизировали видеоблоги или торгуют на рынке Форекс, а недавно к этому списку добавились еще доходы от криптовалют. На вопросы читателей FINANCE.TUT.BY об особенностях налогообложения таких видов дохода ответили специалисты Министерства по налогам и сборам.

Намайнил криптовалюты и купил квартиру: вызовут ли в налоговую?

Ольга Шукайло, TUT.BY

Вопрос: Если человек купил биткоин в 2010 году за 10 долларов и продал в 2017 году за 17000 $, нужно ли подавать декларацию?

Ответ МНС: Сейчас Налоговым кодексом и иными законодательными актами не предусмотрены налоговые льготы в отношении доходов от отчуждения криптовалют, цифровых знаков (токенов), в связи с чем доходы физического лица, полученные в результате совершения указанных операций, подлежат налогообложению. То есть до 1 марта нужно успеть подать декларацию, а не позже 15 мая — уплатить налог.

Вместе с тем с 28 марта 2018 года вступает в силу декрет президента № 8 «О развитии цифровой экономики», предусматривающий налоговые льготы в отношении операций с цифровыми знаками (токенами).

Например, установлено, что до 1 января 2023 года не признаются объектами налогообложения подоходным налогом доходы физических лиц от деятельности по майнингу, приобретения (в том числе в порядке дарения), отчуждения цифровых знаков (токенов) за белорусские рубли, иностранную валюту, электронные деньги и (или) обмена на иные цифровые знаки (токены). При этом установлено, что это правило распространяет свое действие на отношения, возникшие до вступления в силу декрета.

Таким образом, начиная с 28 марта 2018 года доходы физических лиц от отчуждения цифровых знаков (токенов) за белорусские рубли, иностранную валюту, электронные деньги и (или) обмена на иные цифровые знаки (токены) не признаются объектом налогообложения подоходным налогом, независимо от того, когда они получены, в том числе, если они получены до вступления в силу декрета.

Соответственно, до 28 марта 2018 года доходы от отчуждения цифровых знаков (токенов) подлежат налогообложению, а с 28 марта этого года — освобождаются от подоходного налога, в том числе по ранее принятым решениям о доначислении налога.

Вопрос: Планирую заняться майнингом криптовалют. По новому декрету президента эта деятельность не будет облагаться налогом. Допустим, я смогу намайнить криптовалюты, курс которой сильно вырастет, и я заработаю много денег после обмена данной криптовалюты на реальные денежные единицы.

Естественно, я захочу что-то приобрести (дом или дорогой автомобиль).

Нужно ли будет мне подавать декларацию о доходах? И как вообще налоговая сможет проверить факт наличия у меня майнинг-фермы и электронного кошелька? Декрет же позволяет не платить налог вообще, следовательно, я не должен подавать декларацию о доходе, полученным данным путем.

Ответ МНС:

Декретом № 8 «О развитии цифровой экономики», вступающим в силу с 28 марта 2018 года, установлено, что до 1 января 2023 года не признаются объектами налогообложения подоходным налогом доходы физических лиц от деятельности по майнингу, приобретения (в том числе в порядке дарения), отчуждения цифровых знаков (токенов) за белорусские рубли, иностранную валюту, электронные деньги и (или) обмена на иные цифровые знаки (токены). Начиная с 28 марта 2018 года и до 1 января 2023 года доходы физических лиц от деятельности по майнингу, приобретения (в том числе в порядке дарения), отчуждения цифровых знаков (токенов) за белорусские рубли, иностранную валюту, электронные деньги и (или) обмена на иные цифровые знаки (токены) не признаются объектом налогообложения подоходным налогом, независимо от того, когда они получены, в том числе, если они получены до вступления в силу декрета.

Что касается приобретения дорогих вещей, то по законодательству налоговые органы осуществляют контроль за соответствием доходов и расходов физических лиц.

При этом такой контроль осуществляется на основании сведений, указанных физическим лицом в декларации о доходах и имуществе, и информации, имеющейся в налоговом органе.

В случае, если в ходе такого контроля установлено, что расходы физического лица превышают его доходы, то физическое лицо обязано по требованию налогового органа представить пояснения об источниках доходов, которые должны содержать сведения об источнике дохода (фамилия, собственное имя, отчество (если таковое имеется) физического лица, место его жительства (если сведения о месте жительства имеются), наименование юридического лица, место его нахождения), о размере и дате (периоде) получения дохода, а также при наличии иные сведения об источнике дохода.

Какой заработок в интернете приведет к уплате налога, а какой — к регистрации ИП?

фото с сайта: mmgp.

ru

Статьей 1 Гражданского кодекса Республики Беларусь установлено, что предпринимательская деятельность — это самостоятельная деятельность юридических и физических лиц, осуществляемая ими в гражданском обороте от своего имени, на свой риск и под свою имущественную ответственность и направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи вещей, произведенных, переработанных или приобретенных указанными лицами для продажи, а также от выполнения работ или оказания услуг, если эти работы или услуги предназначаются для реализации другим лицам и не используются для собственного потребления.

Вопрос: Я успешно торгую на Форексе. Декларируюсь как физическое лицо. Знаю про нюансы вывода средств на банковский счет не более одного раза в год (во избежание квалификации моей деятельности как предпринимательской). Существует ли порог по величине выручки, прибыли, дохода для физических лиц, после которого необходима регистрация юрлица или ИП?

Ответ МНС: Операция на рынке Форекс по своей сути является внебиржевой сделкой, состоящей из двух частей — открытие и закрытие позиции, и не предусматривает прав и не устанавливает обязанностей сторон по покупке (продаже) базового актива, но создает обязанность уплатить (право получить) сумму разницы между ценой базового актива в момент открытия позиции и ценой базового актива в момент закрытия позиции. Таким образом, при проведении операций на внебиржевом рынке Форекс клиенты форекс-компаний не получают прибыли ни от предоставления имущества в пользование, ни от продажи переработанных либо ранее приобретенных вещей, ни от выполнения работ или оказания услуг другим лицам.

Учитывая изложенное, деятельность физического лица при проведении операций на внебиржевом рынке Форекс не обладает признаками предпринимательском деятельности и не может рассматриваться в качестве таковой.

Вопрос: Имеется канал на . Монетизация приносила от 30 до 50 $ ежемесячно. Деньги выводил в систему WebMoney, с нее на белорусскую банковскую карточку. Нужно ли подавать декларацию в этом случае? Если нужно, то как заполнять?

фото с сайта: pixabay.com

Ответ МНС: Если деятельность направлена на систематическое получение прибыли, т.е.

физическое лицо получает прибыль одновременно от нескольких организаций по нескольким гражданско-правовым договорам, такая деятельность содержит признаки предпринимательской.

Соответственно, осуществление физическим лицом деятельности, содержащей признаки предпринимательства, требует регистрации его в качестве индивидуального предпринимателя и уплаты налогов по соответствующей системе налогообложения.

Если же прибыль получена от одной организации в рамках одного гражданско-правового договора, то налогообложение осуществляется в зависимости от источника его выплаты (физическое лицо либо организация):

В этой связи рассмотрим два варианта получения дохода:

1. В рамках партнерской программы , предусматривающей доход от показа рекламы и платной подписки Red.

Поскольку в данном случае прибыль получена от одной организации (Google LLC), такая деятельность не имеет признаков предпринимательской, то не позднее 1 марта нужно подать декларацию, а до 15 — уплатить налог. Форма, порядок заполнения и пример заполнения налоговой декларации (расчета) по подоходному налогу размещены на официальном сайте налоговых органов www.nalog.gov.by.

2. Доходы от организаций, товары (работы, услуги) которых рекламируются непосредственно автором в ролике, или от ряда организаций за размещение рекламы.

В данном случае систематическое получение прибыли от рекламной деятельности является предпринимательской деятельностью, что, в свою очередь, требует регистрации в качестве индивидуального предпринимателя и уплаты налогов в рамках соответствующей системы налогообложения. Для получения более подробной информации о налогообложении дохода следует обратиться в налоговый орган, указав более конкретные обстоятельства в отношении получаемого дохода.

Вопрос: Я гражданин РБ, в 2017 году выиграл в покер 5000 $ и вывел их на свою банковскую карту Беларусбанка. Какой процент я должен заплатить подоходного налога? Нужно ли мне заполнять декларацию? Если да, то можно ли в электронном виде? В какую ИМНС подается декларация (по месту регистрации или можно по месту проживания)? Какой срок подачи декларации?

Фото с сайта cardmates.net

Ответ МНС: Налоговое законодательство Беларуси не предусматривает освобождение от налогообложения доходов, полученных плательщиками, признаваемыми налоговыми резидентами Республики Беларусь, в виде выигрышей в иностранных игорных заведениях, в том числе иностранных онлайн-казино, в связи с чем по суммах таких доходов представляется налоговая декларация (расчет) и производится уплата подоходного налога. Ставка налога в отношении таких доходов составляет 13 процентов.

Это значит, что до 1 марта нужно подать декларацию, а не позднее 15 мая — уплатить налог.

Налоговая декларация может быть представлена лично или через уполномоченное лицо, направлена в виде почтового отправления с описью вложения или передана с помощью программных и технических средств.

Например, с 1 января 2018 года это можно сделать через личный кабинет плательщика физического лица, размещенный на портале налоговых органов, доступ к которому осуществляется с помощью учетной записи и пароля (без использования ключа электронной цифровой подписи).

Для регистрации в качестве пользователя личного кабинета плательщика физическому лицу необходимо обратиться в любой налоговой органом с документом, удостоверяющим личность (паспорт или вид на жительство), где ему будет бесплатно предоставлена учетная запись и пароль для входа в личный кабинет плательщика.

Вопрос: Получил доход от ставок на спорт в букмекерской компании Unibet. Какую форму налоговой декларации мне заполнять?

Ответ МНС: Форма налоговой декларации (расчета) по подоходному налогу, представляемой физическим лицом, приведена в приложении 1 к постановлению Министерства по налогам и сборам от 31 декабря 2010 года № 100 «О некоторых вопросах, связанных с исчислением и уплатой налогов с физических лиц». Бланк налоговой декларации (расчета) размещен на официальном сайте налоговых органов (www.nalog.gov.by). Также бланк декларации можно вывести на печать из справочно-поисковых систем либо приобрести в пунктах продажи бланочной продукции или в специализированных магазинах.

Смотрите курсы популярных криптовалют к белорусскому рублю в мобильном приложении Финансов TUT.BY!

Источник: https://finance.tut.by/news581245.html

Адвокат24
Добавить комментарий